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适用新制或旧制之认定.PDF
適用新制或舊制之認定
一、如何判斷出售房地之所得,應適用新制房地合一實價課稅( 或是舊制) 僅房屋(
交易所得課稅課徵所得稅?)
答:
(一)104 年 12月 31日以前出售者,適用舊制課稅。
(二)105 年 1月 1日以後出售者:
1.該房屋 、土地於 105 年 1月 1日以後取得者,適用新制課稅。
2.該房屋 、土地於 104 年 12月 31日以前取得,但持有期間在 2 年以內
者,適用新制,如持有期間超過 2 年者,適用舊制。
(三)舉例說明:
1.甲君在 103 年8月 1日購入房地,於 104 年 12月 1日出售:適用舊制。
2.乙君在103 年 8月 1日購入房地,於 105 年 9月 1日出售:持有期間超過
2 年,適用舊制。
3.丙君在 103 年 8月 1日購入房地,於 105 年 3月 1日出售:持有期間在 2
年以內,適用新制。
4.丁君在 105 年 2月 1日購入房地,於 105 年 12月 1日出售:適用新制。
二、出售繼承或受遺贈取得之房屋 、土地如何判斷是否適用新制?
答:
( 一)105 年 1月 1日以後取得者,適用新制;如在 104 年 12月 31日以前取得
者,經併計被繼承人或遺贈人持有該房屋、土地期間後,其在 2 年以內
者,適用新制,超過 2 年者,適用舊制。
(二)出售繼承或受遺贈取得之房屋、土地適用新制者,於計算持有期間時 (含判
斷適用稅率及自用住宅條件) ,得將被繼承人或遺贈人持有期間與繼承人或
受遺贈人之持有期間合併計算。
(三)舉例說明:
1.老王於 100 年購入 A屋,後於 104 年間過世,由其子小王繼承 A屋;小
王嗣於 105 年將A屋出售。
A:因繼承發生於 104 年,小王於計算 A屋之持有期間時,得將老王持
有期間合併計算,爰 A屋持有期間超過 2 年,其交易所得適用舊制
課稅。
2.老李 100 年購入B屋後,於 105 年間過世,其女小李繼承 B屋;小李嗣
於 112 年將B屋出售。
A:因繼承發生於 105 年,B屋交易所得適用新制課稅,另因併計老李
持有期間後已超過 10 年,可按 15%之稅率課徵所得稅。
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三 、個人提供土地自行出資建屋出售或與營利事業合建分屋出售,其交易所得應
適用新制或舊制課稅?
答:
(一)提供土地與建商合建分得房屋時,如無另外收取價金,無所得稅問題。
(二)如該房屋 、土地係於 104 年 12月 31日以前出售,適用舊制課稅。
(三)如該房屋 、土地於105 年 1月 1日以後 出售者:
1.如土地係 104 年 12月 31日以前取得且持有期間在 2 年以內者(房屋之持
有期間亦在 2 年以內) ,該房屋、土地交易所得適用新制,其稅率為
20% 。
2.如土地係 104 年 12月 31日以前取得且持有期間超過 2 年,該土地交易
所得仍按舊制,免徵所得稅;房屋部分依下列規定辦理:
(1)如於 104 年 12月 31日以前取得,因土地持有期間超過 2 年,該房屋
交易所得適用舊制課稅。
(2)如 105 年 1月 1日以後取得者,該房屋交易所得適用新制,於計算適
用稅率之持有期間時,以土地持有期間為準,以適用長期優惠稅率。
(四)如該房屋 、土地皆於105 年 1月 1日以後取得 並出售 ,房屋、土地交易所
得適用新制,持有期間得以土地持有期間為準,以適用長期優惠稅率。
課稅範圍
四 、出售農舍是否適用房地合一實價課稅?
答:配合農業政策,依農業發展條例申請興建之農舍維持適用舊制 (僅房屋交易
所得課徵綜合所得稅 ) ,排除適用新
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