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基础金融工具 金融工具 交易性金融资产 持有至到期投资 Part 1 Part 2 Part 3 金融工具概述 可供出售金融资产 Part 4 目录 金融工具 交易性金融资产 持有至到期投资 Part 1 Part 2 Part 3 金融工具概述 可供出售金融资产 Part 4 金融工具 第一节 金融工具概述 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产通常是指企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债券投资等。 金融负债通常是指企业的下列负债：应收账款、应付票据、应付债券等。 从发行方看，权益工具通常是指企业发行的普通股、认股权证等。 金融工具 第一节 金融工具概述 金融资产分为以下四类： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ②持有至到期投资 ③贷款和应收账款 ④可供出售金融资产 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以上几类。 金融资产的分类一旦确定，不得随意更改。 金融工具 第一节 金融工具概述 金融工具 交易性金融资产 持有至到期投资 Part 1 Part 2 Part 3 金融工具概述 可供出售金融资产 Part 4 金融工具 第二节 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融工具 第二节 交易性金融资产 金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产： （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 金融工具 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的初始计量 1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）； 2. 交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。 3.企业取得交易性资产所支付的对价中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 金融工具 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的初始计量 一般分录如下： 借： 交易性金融资产——成本（按公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收股利（应收利息） 贷：银行存款 （支付的总价款） 20X2年5月3日，A公司支付价款1060元从二级市场购入B公司发行的股票100股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另外交付交易费用100元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有B公司股权后对其无重大影响。 借：交易性金融资产——成本 1000 投资收益 100 应收股利 60 贷：银行存款 1160 金融工具 第二节 交易性金融资产 二、持有期内的红利收益和利息收益 　　1.当被投资方宣告分红或利息到期时 　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 　　　　贷：投资收益 　　2.收到现金股利或利息时 　　借：银行存款 　　　　贷：应收股利（应收利息） 20X2年5月3日，A公司支付价款1060元从二级市场购入B公司发行的股票100股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另外交付交易费用100元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有B公司股权后对其无重大影响。 5月23日，收到B公司发放的现金股利。 0.6×100=60 借：银行存款 贷：应收股利 金融工具 第二节 交易性金融资产 三、交易性金融资产的期末计量 　　1.会计处理原则 　　交易性金融资产采用 公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。 　　2.一般会计分录 　　①当公允价值大于账面价值时：