某石油化工有限公司稽查案例参考资料 .doc

某石油化工有限公司稽查案例 一、案件来源及企业基本情况 2010年市局对辖区内石化炼制企业进行专项检查，检查所属期间为2009、2010年1-5月。 （一）、自然情况 某省某石油化工有限公司成立于2009年4月份。。增值税一般纳税人。该企业以原油为主要原材料炼制生产汽油、柴油、石脑油、液化石油气、燃料油、沥青等产品，每年均有国家计划内原油指标，来源为辽河油田。国税机关所辖税种：增值税、企业所得税、消费税。 (二)、财务与纳税数据 该纳税人2009年4-9月实现主营业务收入148,778,692.47元，主营业务成本127,466,419.51元，当期应缴已缴增值税5,100,324.93元，税负3.43%。当期应纳税所得额13,886,041.67元,应纳已纳企业所得税3,471,510.42元。生产销售应税消费品5175吨，已纳消费税4,798,164.82元。 该纳税人2010年度1-5月份实现主营业务收入108,201,077.85元，主营业务成本94,563,113.41元，当期应缴已缴增值税872,223.26元，税负0.81%。生产销售应税消费品5116吨，已纳消费税5,381,733.23元。 （三）、生产工艺流程 通常采取常减压蒸馏及催裂化方式进行原油加工，其中常减压蒸馏基本属物理过程，又被称为原油的一次加工。包括三个工序，即原油的脱盐、脱水，又称预处理。常压蒸馏，常压蒸馏是将脱盐脱水后的原油经过一系列换热器取热，成为气液混合物后进入初馏塔，塔顶出轻汽油馏分，塔底为拔头原油，拔头原油经换热后进入常压加热炉加热至365℃左右形成气液混合物进入常压分馏塔。在塔内，气液混合的原油气液分离，汽油馏分从塔顶馏出；煤、柴油馏分则依次从各侧线馏出；常压重油由塔底流出去减压系统。减压蒸馏，减压蒸馏是将常压塔底重油用泵送入减压加热炉，加热到410℃左右进入减压塔。如果生产润滑油时，要把四、五种沸点不同的润滑油馏分从减压塔各侧线切割出来。催裂化加工为化学过程，又称原油的二次加工，主要目地是为了进一步提高轻质油的产量及品质。 二、检查过程与检查方法 （一）、做好预案分析??做到有的放矢 接到检查任务后，稽查人员借助于我们税务系统现有的CTAIS系统和辽宁国税综合数据查询平台查询了该纳税人大量的财务数据及纳税数据，制作出了详细的“增值税稽查预案”、?“消费税稽查预案”和“企业所得税稽查预案”。经预案分析初步确定疑点及稽查重点如下： 1、该企业2009年增值税税负3.43％。2010年1-5月增值税税负0.81％均低于所属年度全国平均税负预警下限1.18%。经分析可能存在不计少计收入情况。且2009年进项税额与销售收入比为19.67%，2010年1-5月进项税额与销售收入比为5.80%。两个统计期间变动率较大，2009年可能存在多抵扣进项税额情况，应给予适当关注。 2、该企业2009年利润率为8.16%?，经查询同年度、同行业、同规模企业利润率为11.86%。经分析可能存在不计少计收入或多列支成本费用情况。 3、结合该企业所在行业特点及生产工艺特点对企业投入产出、能耗、物耗情况进行数据采集及横向、纵向比对分析。是否有不计少计应税消费品收入情况。将此方面作为一个重要的突破口。（结合盘锦市局对石油炼化企业各项预警指标，沥青投入产出比高于56%，汽油、柴油、燃料油、润滑油等投入产出比低于44%。） 根据查前稽查预案所确定的疑点制订了详尽而具体的稽查实施方案。方案确定首先对财务账簿进行摸底性检查。如有必要检查链条、环节可进一步延长至其他部门及外围。 （二）、实地进户??常规检查受阻 进户以后在简单听取了企业的介绍之后检查人员首先着手对稽查预案所确定的疑点逐一进行排查。经检查发现该企业2009年4-9月份该企业共投入生产原油3.3万吨，共产出沥青1.5万吨，燃料油?0.3万吨，沥青改性剂0.2万吨，热传导基础液0.3万吨，汽油0.3万吨，柴油0.1万吨，液化气0.3万吨。全年综合投入产出率91%。沥青投入产出率为45%，其他产品投入产出率为45.45%。经与盘锦市局所确定的预警指标进行对比发现2009年全年综合投入产出率超过预警指标。该企业2009年4-9月生产用电50.5万千瓦时。单位电耗15.3千瓦时/吨。单位电耗在正常范围之内。2010年1-5月份共投入生产原油2.6万吨，共产出沥青1.2万吨，燃料油0.25万吨，沥青改性剂0.2万吨，热传导基础液482.46吨，，汽油0.21万吨，柴油0.21万吨，。凝析油0.20万吨。综合投入产出率89.16%。沥青投入产出比为53.85%，其他类油品投入产出比为43%。经与行业预警指标进行对比发现2010年全年综合投入产出率低于预警指标。该企业2010年1-5月生产用电44.2万千瓦时。单位电耗17千