税法第十章.pptxVIP

税法第十章;学习目标;学习内容;10.1 税种概述;个人所得税的概念;个人所得税的类型;不同征收模式的优缺点;个人所得税的产生及发展;10.2 纳税人及应税所得 ;个人所得税的 纳税人;居民纳税义务人和非居民纳税义务人的区别;10.2.2 应税所得;二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付及企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 ;五、稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 ; 七、利息、股息、红息所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 八、财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;九、财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 十、偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、其他所得;10.2.3 所得来源地的判断;10.3 税基及税率 ;个人所得税的税率;个人所得税的税率;工资、薪金所得的七级超额累进税率 ;个体工商业户的生产经营所得的五级超额累进;个人所得税的 税基;个人所得税的 税基;工资、薪金的一般规定;工资、薪金例题;取得全年一次性奖金的规定;取得全年一次性奖金的计税规则;取得全年一次性奖金的例题;取得全年一次性奖金的例题;个人所得税的 税基;个人所得税的 税基;在外企的中方人员工资薪金征税的例题;个人所得税的 税基;个人所得税的 税基;个人所得税的 税基;中国境内无住所的个人取得工资薪金所得例题;中国境内无住所的个人取得工资薪金所得例题;个体工商户的生产经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减去必要的费用，是指按月减去3500元。 ;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，每次收入不超过4000元的，减去费用800元；每次收入4000元以上的，减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 ;案例;案例解析;财产租赁所得：每次收入不足4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用；财产租赁收入扣除费用范围和顺序包括：税费+租金+修缮费+法定扣除标准；财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 财产转让所得：以财产转让收入减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。　 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20%　;利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额，不减除任何费用。 偶然所得：以每次收入为一次，不减除任何费用。 其他所得：以每次收入为一次，不减除任何费用。 　　;案例;;特殊规定;10.4 税收减免 ;免征个人所得税的项目;免征个人所得税的项目;减征个人所得税的项目;1、外籍个人“衣”、“食”、“住”、“行”； 2、个人举报、协查各种伪法行为获得的奖金； 3、代扣代缴税款手续费； 4、转让5年以上唯一居住用房； 5、延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资； 6、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 7、符合条件的外籍专家的工薪所得； 8、对个人购买社会福利有奖募捐券和体育彩票的规