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第十章 主要经济业务事项账务处理一、款项和有价证券的收付（一）现金和银行存款1、现金收支业务举例（1）从银行提取现金（例子见教材328页例10-1，10-6） 借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金（2）差旅费核算（三种情况）①预借差旅费（例题教材329页10-7） 借：其他应收款－××× 贷：库存现金②报销时，收回(冲销)原借款（属于管理人员的差旅费用记入“管理费用”科目，如果属于车间人员记入“制造费用”科目。）第一种情况，报销金额刚好和借款金额相同。 借：管理费用 （管理人员的费用） 制造费用（车间管理人员的费用） 贷：其他应收款 （原借的金额）第二种情况，报销金额大于借款金额，要补付现金。 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：其他应收款 （原借的金额） 库存现金 （补差额）第三种情况，报销金额小于借款金额，收回差额。（例题教材328页10-3） 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 库存现金 （收回差额） 贷：其他应收款 （原借的金额）练习：1、销售员张三出差预借差旅费2500元。2、张三出差归来，报销差旅费2500元，冲销原借款。3、张三出差归来，报销差旅费2000元，收回现金500元，并冲销原借款。4、张三出差归来，报销差旅费2800元，补付现金300元，并冲销原借款。③没预借直接报销借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：库存现金（或银行存款）（3）备用金核算（两个步骤） （例子教材329-310页10-8、10-10 ） ①领取定额备用金时借：其他应收款－备用金－（× 部门） 贷：库存现金②报销备用金时借：管理费用 贷：库存现金注意：备用金科目不能在报销时冲销。（4）其他现金收支业务（见教材）①用现金购买办公用品（如果用银行存款支付，应贷“银行存款”科目）借:管理费用 贷:库存现金②用现金支付工资借:应付职工薪酬 贷:库存现金③销售剩余材料,收到现金（如果通过银行收款，应借“银行存款”科目）借:库存现金 贷:其他业务收入④收到押金（如果通过银行收款，应借“银行存款”科目）借:库存现金 贷:其他应付款－××押金2、银行存款核算（1）销售产品，已收货款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） （2）销售产品，款未收到①销售时借：应收账款－× × × 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） ②收回货款借：银行存款 贷：应收账款－× × ×练习：销售给大华公司A产品一批，价款50,000元，增值税8,500元，款项已经收到，存入银行。（或款项未收）（3）采购材料，已通过银行付款借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款练习：向东方公司购入甲材料，价款30,000元，增值税5100元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。（如果未付款，如何作分录）（二）交易性金融资产1、设置科目。“交易性金融资产”，“公允价值变动损益”，“投资收益” 交易性金融资产 1.取得成本1.公允价值低于账面价值的差额 2.公允价值高于账面 价值的差额 2.出售时结转的成本 3.出售时结转公允价值变动(减值) 3.出售时结转公允价值变动(增值) 公允价值变动损益 投资收益公允价值低于账面价值 公允价值高于账面价值 出售发生损失 出售实现收益2、交易性金融资产的核算（1）购入时核算。购入成本（买价）记入“交易性金融资产－成本”，佣金及手续费记入“投资收益”。例题：5月20日，丰华公司从证券市场购入A公司股票1万股，每股买价12元，发生手续费1500元。 借：交易性金融资产－成本120,000 投资收益 1,500 贷：银行存款 121,500（2）持有期间的利得和损失的核算。在资产负债表日，按当日公允价值（市价）及账面价值去比较，计算出差额（利得或损失），作为当期损益，记入“公允价值变动损益”科目。 ①如公允价值大于账面价值，属于利得。借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②如公允价值小于账面价值，属于损失。借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动例题：6月30日，5月购入的A公司股票已经涨到每股15元。借：交易性金融资产－公允价值变动 30,000 贷：公允价值变动损益 30,000如果每股跌到10元，刚作相反的分录。借：公允价值变动损益 20,000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 20,000（3