银行会计(第四章).ppt

《银行会计》多媒体课件 制作人：万静芳 广东金融学院会计系 第四章 贷款业务核算 本章包括以下内容： 第一节：贷款业务概述 第二节 贷款发放的核算 第三节 贷款收回的核算 第四节 计收贷款利息的核算 第五节 贷款损失准备 第六节 外汇贷款业务的核算 第七节：其他贷款问题的会计处理 第一节：贷款业务概述 贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本?付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。 贷款业务核算的要求：1.认真履行贷款核算手续；2.正确核算与监督信贷资金运用情况；3.准确运用贷款核算形式。 种类 （1）贷款按发放的期限不同可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （2）贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款； （3）贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 （4）贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款 （5）还可以按发放贷款的条件可将贷款划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现 担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 第二节 贷款发放的核算 (一)贷款科目设置 1．信用与保证贷款科目设置 设置“短期贷款”和“中长期贷款”科目 借方发生额反映信用与保证贷款的发放额; 贷方发生额反映贷款的收回数和核销数; 余额为借方，反映信用与保证贷款实有数。 2．抵押和质押贷款科目设置 设置“抵押贷款”科目 借方发生额反映抵押贷款的发放额; 贷方发生额反映抵押贷款的收回数和核销数; 余额为借方，反映抵押贷款实有数。 一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证明书…… 二、签订《借款合同》 三、填写借款借据 四、账务处理：借：短期贷款(xx单位户) 贷：活期存款(xx单位户) 2．抵(质)押贷款发放的账务处理 银行会计部门对该类贷款的核算手续可参照信用贷款发放手续办理，其会计分录为： 借：抵押贷款——抵押(或质押)贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 同时，会计部门对质、押物要进行表外登记，对委托其他单位代保管的抵押物应经常实地检查，对银行出纳部门代保管的有价单证等权利凭证等，要经常进行账实核对，以防发生损失。 与贷款发放有关的其他问题 1.信用贷款的条件问题； 2.抵押贷款抵押物价值的评估问题，登记问题，拍卖问题； 3.担保贷款中担保人的资格问题； 4.贷款发放前的“贷前调查”问题。 第三节 贷款收回的核算 一、贷款按期收回的核算 1.单位填写支票及进账单交银行； 2.银行审核无误后凭支票借记借款人存款户，用进账单贷记借款人贷款户； 3.账务处理： 借：活期存款(借款人存款户) 贷：短期贷款(借款人户) 或 贷：中长期贷款(借款人户) 注意：也有使用其他凭证收回贷款的 1.使用还款凭证； 2.银行填制特种转账借贷方传票强行扣收贷款。 二、贷款需展期的处理 1.借款人填交展期申请书； 2.展期不能超过原贷款期； 三、贷款逾期的处理： 用红字办理转账：借：逾期贷款 借：短期贷款(红字) 2．抵(质)押贷款的回收 抵(质)押贷款到期，如能按期收回本息，其账务处理与信用与保证贷款到期收回的手续基本一致。会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：抵押贷款——抵押(或质押)贷款户 贷：利息收入（最后一期利息收入） 办完还贷手续后，质、押物应随即交借款人，并销记表外科目和登记簿。 四、不良贷款的认定与核算 关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简称“一逾两呆”）。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起纳入不良贷款核算，并按“一逾两呆”的认定标准进行分类。 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）９０天以内的不良贷