培训201009-张红霞.ppt

一、企业会计准则概述和基本准则 实施 上市公司 中央国有企业、部分地方国有企业 银行业金融机构 保险公司 发布 2006.2.15 《企业会计准则》 2006.10.30《企业会计准则——应用指南》 2007、2008、2009《企业会计准则解释第X号》 基金管理公司 证券公司 法律地位 趋同与等效 联合声明 持续趋同 等效谈判 理念 不再分行业制定会计制度 实施企业会计准则的企业，不再执行原准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、行业会计制度、各项专业核算办法和问题解答。 企业会计准则体系的框架结构 具体准则的内容构成 基本准则 财务报告目标 决策有用观 受托责任观 会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计基础： 权责发生制 会计信息质量 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计要素及其确认计量原则 六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 二、典当业务会计处理 结合典当业务流程，主要讲解以下相关具体准则 1、CAS14 收入 2、CAS1 存货 3、CAS22 金融工具确认和计量 典当业务流程 （一）当金发放阶段 CAS22 金融工具确认和计量 《衔接规定》 对于发放的当金，典当企业应当按照公允价值进行初始计量。 例1 2010.1.1 发放当金 借：贷款—抵押贷款—本金 2,600,000 贷：库存现金/银行存款 2,262,000 贷款—抵押贷款—利息调整 338,000 2010.1.31 各期支付利息=2 600 000×0.5%=13 000元 计算实际利率： PV=2 262 000 =13 000×（P/A,R,5）+2 600 000×（P/F,R,5） =13 000×（1+R）-1 +13 000×（1+R）-2 +13 000 ×（1+R）-3 +13 000×（1+R）-4 +（13 000+2 600 000）×（1+R）-5 R=3.37% 2010.1.31 借：应收利息 13,000 贷款——抵押贷款——利息调整 63,196.54 贷：利息收入 76,196.54 借：库存现金/银行存款 13, 000 贷：应收利息 13 ,000 2010.2.28 借：应收利息 13 ,000 贷款——抵押贷款——利息调整 65,325.34 贷：利息收入 78,325.34 2010.3.31 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 67,525.86 贷：利息收入 80,525.86 2010.4.30 借：应收利息 13,000 贷款——抵押贷款——利息调整 69,800.5 贷：利息收入 82,800.5 2010.5.31 借：应收利息 13,000 贷款——抵押贷款——利息调整 72,151.76 贷：利息收入 85,