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完善公路工程项目内部控制体系建设几点思索 　　中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02 摘 要 随着我国经济建设的不断发展，公路建设得到了各级政府和社会的关注，如何加强公路工程项目内部控制质量，是提高公路工程项目效益的重要保证。本文从当前公路工程项目建设内部控制的特点入手，进而分析了当前项目内部控制中存在的主要问题，并从三个方面提出了完善内控制度体系建设的意见建议。 关键词 公路工程 内部控制 体系建设 当前，随着国内新一轮扩大内需政策的执行和各级政府提升地域基础设施层次措施的相继出台，公路项目建设作为涉及民生的重点基础建设项目，各地都加大了投资建设的力度。但许多公路建设质量问题也经常在网络、媒体等上时有报道，这其中一方面是由于公路建设外部环境问题所造成，另一方面则是由于公路建设项目内部因素所引起。内部控制制度作为提高企业经济管理水平的重要手段，得到了越来越多企业的接受和重视。建立适应企业发展特点，满足公路工程项目建设实际的内部控制体系对提高公路建设质量，具有十分重要的现实意义。 一、公路工程项目内部控制的特点和积极作用 相较于其他工程项目而言，公路工程项目有着其鲜明的特征，一是项目涉及内容广。公路建设项目具有投资数额大、建设周期长、涉及单位多、采购物资广等特点，使得其监管难度加大，特别是在物资使用、人力成本核算等方面都容易产生管理上的漏洞，影响项目建设的质量；二是与政府行为有着一定的关联。公路建设作为基础设施建设的重要内容，各级政府和社会各界对其十分关注度，一旦出现问题都会对政府和企业造成巨大的影响，因此加强项目内部控制体系建设就具有十分重要的价值；三是内部控制难度大。由于当前项目建设中转包、分包等情况的发生，施工人员的个人素质、相关信息的准确度难以得到保证，使得内部控制的难度加大，加之施工企业在制度建设、信息技术水平等方面还有漏洞，就导致了内部控制体系建设面临的局面更为复杂多样。 （一）完善内部控制体系有助于企业规避经营风险 公路项目建设的特点使得企业具有极高的财务风险，特别是在当前国际金融危机的大背景下，材料成本、人力成本等因素都对项目建设都会产生巨大的影响。一旦出现外在因素的干扰，会极大地影响项目建设进度，对企业的长远发展产生不利的影响。内部控制体系建设能够有效地帮助企业了解项目进展及其财务管理状况，防止风险的发生和蔓延。 （二）完善内部控制体系有助于提升企业经营效益 公路项目建设对于建筑企业而言具有投资大、收益高的特点，是其重点关注的项目。而又由于公路工程项目物资使用种类多、数量大、管理难度高的特点，使得如何降低不必要的浪费就成为了施工企业提高经营效益的基本目标，而内部控制制度通过对项目建设的管理和控制，能够有效地了解项目中各个方面的进展情况，帮助企业加强管理，提升经济效益。 （三）完善内部控制体系有助于提高财务管理质量 企业财务管理是企业经营管理中的关键所在。做好内部控制工作，可以促进企业财务工作在法律制度的规定下科学合理的开展，并且能够进一步提高财务人员的工作能力和专业技能，这对于财务管理质量的提高有着巨大的推动作用。同时，良好的内部控制可以对企业中财务岗位混乱、责任不明确等问题进行科学的规范。 二、当前公路工程项目内部控制现状及存在的主要问题 在实际的公路工程项目建设过程中，由于对内部控制制度的理解存在偏差、对COSO形式理解不全面以及其他因素的影响，施工企业虽然通过长期的实践和探索，并充分学习借鉴了西方内部控制的相关经验和成果，探索出了一些有益的做法，但在内部控制制度方面依然存在了不少的问题，影响了内部控制的效能。 （一）内部控制制度不完善，管理效益低 内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，其涉及了企业生产经营行为的方方面面。但从现实的情况看，在工程项目建设中内部控制制度还存在着制度建立不完善的问题。一方面，内部控制环节不全面，往往突出了工程进程中的监管，而对工程建设之前、之后的测算等工作还不到位。另一方面，在制度约束对象上，突出了对资金的管理，而在人事管理、物资管理方面缺乏一整套科学规范的制度管理机制。 （二）内部控制执行不得力，作用难发挥 在内控制度执行方面，一方面存在标准不一的问题。由于制度规范的原因或是人为因素的影响，许多项目内控制度执行的标准不一，由于施工过程中具体施工单位的性质、资质等原因，使得标准执行难以统一，常常出现一控就死、一松就乱的问题；另一方面，相关管理人员对内控制度执行不严格。由于管理人员职业素质不高或是专业技术能力的限制，造成内控制度执行有名无实，难以发挥应有的作用，甚至出现