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浅议电算化会计信息系统内部控制制度 　　中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：1007-0745（2014）01-0293-01 摘要：面对当下全球经济一体化大浪潮，企业难免面临外来的竞争。新形势下企业要获得生存和发展，就要不断提高自身的竞争力，积极融入全球性经济发展中去。搭，建好行之有效的内部控制，才能不断提高经营管理效率和经济效益，以促使企业更好地发展。 关键词：新形势 会计信息系统 内部控制 规范化 一、企业内部控制基础的建立 要在企业内部建立一个基本的控制框架，必须建立作为管理层评估财务报告内部控制的基础。这是企业发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。 （一）新形势下内部控制制度的内容 现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。 （二）新形势下下内部控制的主要作用 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位里。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保证会计信息的真实性和准确性，有效地防范企业经营风险，维护财产和资源的安全完整，促进企业的有效经营。 二、现代管理型会计信息系统下内部控制的实证分析 （一）新形势下会计信息系统对内部控制的影响 现代企业的会计信息系统如果在缺乏控制的情况下，将面临各种风险，所有的会计信息系统应具有一定的内在控制措施。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。内部审计是控制损失的独立系统，加强内部审计能检查出发生的错误，打消试图作弊或意欲犯罪的意图。 （二）新形势下会计信息系统对内部管理的要求 内控需要强调人力资源管理，应选择具备适当的能力和责任感的员工，并赋予他们清晰的责任。所以，应建立作为一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能，没有反馈机制，就无法监督控制的有效性，还应对反馈机制提供的信息进行分析，以决定控制是否需要调整或变更，从而达到增强控制有效性的目的。 （三）新形势下会计信息系统下内部控制的应对策略 要保证控制有效发挥作用，必须准备好应对策略。 ①要做好管理基础工作，尤其是会计基础工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据，会计基础工作是搞好电算化工作的重要保证。 ②加强操作租序的控制。制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。 ③加强人员职能、权限控制。这主要是指制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 ④加强系统安全与网络的安全控制。加强系统安全控制应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面人手。 ⑤加强内部审计。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。加强内部审计，以强化现代管理型会计信息系统下的内部控制。 ⑥提高会计人员计算机操作业务素质。要提高会计人员计算机业务素质，必须大力加强人才培养的力度。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，培养复合型人才。 ⑦做好电算化会计档案管理工作。为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，笔者认为，必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。 三、新形势下会计信息系统内部控制的规范化之路 从一定意义上讲，现代管理型会计信息系统产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，使现代管理型会计信息系统的内部控制走上规范化之路，应从以下两个方面采取措施： （一）建立一个良好的内部控制环境 ①管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。 ②设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。 ③充分发挥审计的作用。管理信息约80%来