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银行会计内部控制问题和对策研究 　　【摘 要】 文章分析了我国银行会计内部控制存在的问题及原因：内部控制环境较差，内部控制制度不完善，内控人员工作水平有待提升，内部控制流程单一，内部控制形式化严重。提出加强银行会计内部控制的对策：改善内控环境；完善内控制度；提升内控人员业务素质水平；革新内控流程；构建内控工作实质性规章制度。 【关键词】 银行会计；内部控制；对策分析 商业银行会计是会计体系中的一个独立的部分，也是商业银行赖以正常运营的重要基础。银行会计以货币银行学为理论基础并通过对会计学的基本内容与基本原理进行应用可以较好的提升商业银行的经济效益。内部控制是提升商业银行会计工作水平的重要基础并且是商业银行会计工作中失误减少的重要前提。商业银行在日常运营中应当注重对内部控制制度中存在的问题进行分析并在此基础上促使合理内部控制制度的建立和内部控制问题对策的有效提出。 一、银行会计内部控制存在的问题及原因 银行会计的主要内容包括会计核算、会计分析和会计检查等三部分。由于商业银行的一切运营都是以盈利为目的，因此对会计核算的要求也十分的高。在商业银行会计工作过程中内部控制对于提升银行会计工作水平有着重要的影响。但是我国目前许多商业银行内部控制存在着环境较差、制度不完善、工作人员工作水平有待提升、内控流程单一、内控形式化严重等问题。 1、内部控制环境较差 商业银行会计的内部控制工作的顺利进行离不开良好环境的支持。但是由于我国商业银行体制问题和区域经济发展不均衡问题始终存在，使得商业银行会计的内部控制工作始终没有一个较好的环境。这主要体现在商业银行在日常运营过程中只重视业务发展而轻视内部控制的经营倾向，同时由于商业银行内部控制需要投入资金和人力资源，有些商业银行为了减少经营成本从而使内部控制人员配置不足并且内部控制工作资金不足，从而严重影响了商业银行会计内部控制工作的有效开展。 2、内部控制制度不完善 完善的制度对于商业银行内部控制的顺利进行有着重要影响。但是现今许多商业银行的内部控制制度建设水平较低。这主要表现为内部控制制度的可操作性不强和制度存在滞后性等弱点，与此同时部分内部控制制度已经过时并且没有得到及时的修订和完善。这些问题的出现使得内部控制效果无法体现在银行会计实际的工作与风险控制中，从而使得内部控制效果无法达到商业银行的预期。 3、内控人员工作水平有待提升 内控人员的工作水平对于商业银行会计内部控制工作起着基础性作用。现今许多商业银行在节约成本和其他利益驱动下往往不重视内控人员专业水平和职业道德的培训。除此之外许多商业银行在内部控制人员的配置上也非常不合理，许多银行把专业能力强的员工都派去做销售与营销而把工作能力较弱的工作人员派来进行内控工作。这种重业务拓展轻风险控制、重财务管理轻会计核算的经营理念对于商业银行的长远发展会带来较大的风险与隐患。 4、内部控制流程单一 商业银行良好内部控制的执行离不开灵活流程的支持。许多商业银行内部控制过程存在着监督检查方法和手段单一、内部控制的深度和广度不够等现象，因此在内部控制过程中无法对银行会计的整个流程进行监督与检查。除此之外，流程单一还会造成商业银行内部过程中重复检查现象的出现从而影响了商业银行会计内部控制的效率。 5、内部控制形式化严重 形式主义是影响商业银行会计内部控制工作顺利进行的重要因素，银行会计的内部控制工作本身是一项重视内容的工作，因此形式主义会对内部控制的效率与效果产生严重的影响。现今许多商业银行在银行会计的内部控制上还没有一套完善的内容落实机制，这促使了形式主义在银行会计部门工作中的泛滥，并且有些银行会计管理人员对内部控制工作中出现的新情况、新风险存在着预见性不足的现象，因此在制度的执行过程中往往只注重形式，使得商业银行会计的内部控制工作无法达到预期的效果。 二、银行会计内控问题对策分析 商业银行内部控制问题的存在给银行的正常运营和风险控制带来了很大的隐患，在某种情况下不完善的内部控制制度会使商业银行的会计风险迅速积累起来，一旦风险释放则会对商业银行的正常运营产生重大影响。根据这一情况商业银行在会计内控问题上应当包括改善内控环境、完善内控制度、提升内控人员工作水平、革新内控流程、提升内控工作实质性等内容。 1、改善内控环境 改善内控环境是解决商业银行内部控制问题的关键因素之一。商业银行在日常运营过程中应当注重内控环境的改良与优化，通过加大对内控环境的重视从而有效提升商业银行会计内部控制水平的有效提升。 2、完善内控制度 完善商业银行会计内部控制制度是提升内控工作水平的前提与基础，银行在完善内控制度上应当首先从常规业务入手，通过业务发展、制度先行理念的合理