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关于企业内部审计如何加强审计质量控制探析 　　摘要：文章分析了控制审计工作质量的各个环节，提出了控制审计项目工作质量的主审负责制和审计专家组制，同时具体阐述了审计实施过程中各个审计环节的控制措施和方法。 关键词：审计；审计定位；主审负责制；专家组 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）04-0164-02 审计质量是指审计业务工作的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的工作质量和审计过程的质量，最终体现为所形成的审计报告的质量。随着企业管理水平不断提高，企业各项经济业务的运行程序和流程不断规范，企业的管理越来越程序、科学、法制化，内部审计工作的作用和影响也不断扩大，审计质量问题越来越受到企业高层管理者的关注，成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题。审计质量是审计工作的核心，全面提升审计工作质量是更好地发挥内部审计监督与服务职能，促进内部审计事业发展的关键所在。 一、明确审计定位，树立科学的审计理念，确立审计项目 企业内审，既具有专项监督的职能，同时也具有一定行政业务职责，在实际运作中，很容易将监督与业务工作相混淆。为适应企业的发展需要，企业内审应在“参与而不是干预、到位而不是越位、协调而不是替代、把关而不是过关”的指导思想下，明确审计定位，所谓的参与而不是干预就是指参与是为了了解情况，便于监督，但不能指手划脚、直接左右或改变对方业务流程。到位而不是越位是指到位是体现监督、保证监督的需要，但不能超越职权，行使应由业务部门行使的权力。协调而不是替代协调是应有作用和责任，也是主要的工作方式，但不能大包大揽，甚至从事具体的行政业务。把关而不是过关是指对一些重要事项及关键环节进行审核把关，是必要的，也是应尽的责任，但不能事事都要过“筛子”、签发“通行证”。应秉着采用“突出重点”.的审计方式下，应始终保持居高临下和较为超脱的态势，集中精力发挥好审计的监督作用，保持审计的独立性。 随着企业改革不断深化，管理水平不断提高，内部审计的审计目标也由原来的“监督财政、财务收支的真实、合法和效益”扩大到“促进加强经济管理和实现经济目标”上。本人认为：内审的定位应紧紧围绕企业的发展，企业的管理水平不断提高为中心，而不能考虑个人或小团体的得失。企业的发展不仅仅靠科技的进步，更重要的还要靠企业的内部管理，企业出现的一切问题其实都是企业管理的问题，那么企业的内审工作的审计定位也应放到此基础上。审计工作应围绕领导关注的、企业关心的、群众关切的重点领域、关键环节和突出问题，确立审计项目计划。 二、严密组织实施，打造精品审计项目 所谓的精品项目就是问题反映全、情况分析透、实际影响大、具体效果好的审计项目。审计工作是一项团结合作、能动性较大的工作，人为因素较大，充分调动审计人员的积极性，发挥审计人员的潜力，会给审计工作带来事半功倍的效果。为保证审计质量应采取主审负责制，主审人员是保证项目实施质量的主要控制者，充分发挥主审的能动性是提高审计工作质量的重要保障。打造一个好的精品审计项目本人认为一定要抓好审计立项、审前准备、审计过程控制三个环节。 1.审计立项是打造精品审计项目的前提条件，审计立项应围绕中心、服务大局、突出重点，抓住事关企业全局和风险较大的领域和控制环节，研究确定审计项目，确保审计工作突出重点、有针对性。 2.审前准备，本人认为审前准备工作是保证审计工作质量最重要的审计环节。要打造精品审计项目必须要有一个科学的、详尽、合理的审计实施方案及具体审计分工细则，此环节开始将充分体现出项目主审的业务能力以及组织能力。任何好的规章制度、审计工作流程以及审计方案的执行其实最根本的都是需要人来执行，项目主审将决定审计项目的工作质量。 （1）项目主审必须在审计方案编制之前，大量收集被审计单位相关资料，同时要有针对性对收集的审计资料进行对比分析，了解企业重大变化情况，同时运用分析复核、抽样测试以及职业经验判断了解企业可能存在的控制薄弱环节。据此结合审计项目的审计目的和重点内容编制审计实施方案。 （2）审计实施方案的编制要充分考虑每名审计人员的业务知识、业务专长、思维习惯、工作方式和方法的差异。根据每名审计人员的特点，做好人力资源整合，组成优势互补的审计小组。根据工作内容及审计工作量进行合理的分工。审计主审应细化审计实施方案，本人称为审计工作分工细则。审计工作分工细则不仅要明确审计分工的具体审计内容和审计重点，同时要对每一项的分工内容如何实施、如何查证进行具体细化，明确每一项分工内容的审计实施步骤。每名审计人员的业务能力、工作方式和方法的不同，同一项审计内容由不同的人员进行审计，查证的问题和深度不一定相同，工作效率差别也会较大。 三