6第六,八章-中级财务会计练习题.ppt

中级财务会计 （第六、八章练习题） 李 扬 Liy596@163.com 西南财经大学会计学院 练习题 例：某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，累计折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资365万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资15万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2007年12月31日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 练习题 要求： 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。 计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。 计算2009年12月31日该生产线是否计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。 计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。 练习题 【答案】 会计分录： 借：在建工程 650 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 900 借：在建工程 365 贷：工程物资 365 借：在建工程 58.5 贷:原材料 50 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8.5 借：在建工程 15 贷：应付职工薪酬 15 借：在建工程 61.5 贷：银行存款 61.5 改扩建后在建工程账户的金额=650+365+58.5+15+61.5=1150（万元） 借：固定资产 1150 贷：在建工程 1150 练习题 （2）2008年和2009年每年计提折旧=（1150-50）／10=110（万元） （3）2009年12月31日固定资产的账面价值 =1150-110*2=930（万元），可收回金额为690万元，应计提减值准备240万元（930-690） 借：资产减值损失 240 贷：固定资产减值准备 240 （4）2010年和2011年每年计提折旧=（690-50）／8=80（万元） 练习题 例：某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。 A 40200 B 31900 C 31560 D 38700 练习题 【解析】该设备第一年计提折旧=200000*40%=80000（元）， 第二年计提折旧=（200000-80000）*40%=48000（元）， 第三年计提折旧=（200000-80000-48000）*40%=28800（元） 第四年前6个月应计提折旧=（20000