审计实务周凤第8章8-1.pptVIP

8.1 实收资本审计 实收资本是企业的投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 8.1.1 实收资本的控制测试 8.1.2 实收资本的实质性程序 8.1.1 实收资本的控制测试 1．实收资本增减业务是否经过授权批准 2．实收资本是否有明确的经管职责分工 3．是否建立了严密完善的账簿体系和记录制度 8.1.2 实收资本的实质性程序 1.实收资本(股本)的审计目标 确定资产负债表中记录的实收资本是否存在； 确定所有应当记录的实收资本是否均已记录； 确定实收资本是否以恰当的金额包括在财务报表中； 实收资本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 8.1.2 实收资本的实质性程序 2.实收资本(股本)的实质性程序 （1）获取或编制实收资本增减变动情况明细表。 （2）查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本的规定。 （3）检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。 8.1.2 实收资本的实质性程序 （4）检查实收资本的增加。 对增资扩股，审计人员应审查新的投资者的出资额是否为其应当拥有的企业投资比例，有无损害原有投资者利益的情况。 对资本公积和