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从企业集团货币资金管理看财务部门价值管理 　　【摘 要】货币资金管理是企业集团财务管理的核心，随着企业集团的不断发展，大多数企业集团可能存在货币资金管理方面的一些问题，笔者总结并提出了资金集中管理的模式和一些解决办法以供探讨。 【关键词】企业集团；货币资金管理；内部控制 财务部门的价值究竟在哪里？有的人说，财务部门，无非就是记账、出报表，不能创造利润和价值，就知道拿一些条条框框来约束业务部门，那么，财务部门真的不创造价值吗？ 长期以来，传统的会计人员只能忙于会计核算，而无暇从事管理，是典型的核算型会计，会计的职能也只是事后反映，但随着市场经济的不断深入，竞争激烈的加剧，会计的职能必须向管理转型，才能适应市场的发展。 财务部门最重要的价值是看好家，理好财。宏观的财务战略暂不去谈，我们把目光聚焦企业集团货币资金的管理，来看看财务部门是如何通过对企业集团货币资金的管理体现财务价值的。 一般情况下，企业集团由集团公司或母公司、子公司、分公司和孙公司及其他相关企业组成。企业集团的特点是其自身不具有企业法人资格，母公司应当是依法登记注册，取得企业法人资格的控股企业，子公司应当是母公司对其拥有全部股权或者控股权的企业法人。 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介；货币资金管理作为财务部门管理职能的重要组成部分，管的好与不好，将会给企业带来截然不同的结果。 与单一企业相比，企业集团货币资金管理显得更为重要，资金渗透至企业集团组织结构的每一个层面，资金运作又贯穿于企业集团经营活动的全过程。企业集团内部涉及多层次管理层级，管理链条长，信息传递较慢，通过传统财务会计手段得到的信息严重滞后，如何对货币资金进行管理、解决其运行过程中的问题成为企业集团面临的一个难题。 许多集团企业由于缺乏对资金管理的足够认识，管理手段还比较落后，我国一些国有大型企业集团在货币资金管理上仍沿用传统的管理方法，日益凸显出一些难以解决的问题：第一，没有完善的货币资金管理制度，尚未形成资金集中管理的模式。第二、资金集中程度不高，资金分散，货币资金头寸安排随意，导致企业的利润率降低，工作效率低下。体现在：（1）下属公司具有高度的自主经营权，集团对其控制力度较弱，各子公司片面追求自身利益，而不顾集团整体战略目标，盲目投资，决策随意；（2）对下属公司的开户没有统筹管理，在多家商业银行不加选择地乱设账户，造成集团银行账户的体系庞大臃肿，资金资源严重分散、沉淀；（3）影响贷款的力度和贷款优惠条件的取得；（4）对资产负债没有有效的控制，使资金占用持续上升，营运资金周转天数变慢。第三、缺乏准确的货币资金计划预测制度，无法做到有效的事前、事中和事后的管控。这就无法给决策者提供准确的信息，使决策者难以管理和决策。第四、资金需求量未做到准确预测，统一安排，无法实现集团利益最大化。资金富余的下属公司资金冗余沉淀，而资金短缺的下属公司却要向银行大量借款，最终导致整个企业集团合并报表中，银行存款和银行贷款均高居不下，资金负债率指标也未得到有效控制。 如此以往，企业集团的货币资金管理问题将会愈加突出，企业利润在不自觉中流失，看似迅速发展的企业集团一旦资金管理的问题积累到一定程度，随时可能资金断链，给企业造成灭顶之灾。货币资金管得好与不好，这时候才真正考验财务部门的管理能力。 那么，企业集团的货币资金应该如何管理呢？ 企业集团的货币资金，只有实现集中管理，才能实现企业价值最大化。 （一）资金集中管理的组织保障 1、成立企业集团资金管理专业部门，从组织结构上保证资金的集中管理 资金管理部作为企业集团的专业职能部门，负责制定集团资金管理制度、流程和职责，对集团及下属各全资子公司、矩阵结构的各业务单元的资金统一管理和调度，并对控股子公司和参股子公司的资金情况有知情权，做到集团上下一盘棋。 2、建立统一的信息化系统，实行内部银行管理体制，促进资金的合理使用 （1）集团应加强对资金使用环节的管理，对各部门进行明确的职责分工，在企业内部划分利润中心，做到责权利相匹配。具体来说，将集团的组织结构以业务单元为单位实行内部银行管理，利润中心是集团内部银行核算的基本单位。（2）树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，年初确定各业务部门的资金额度，制定合理的内部转让价格，进行内部结算。并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，存款有息，用款付息，资金的使用将按照不同的额度占用收取不同的利息，例如：内部银行如果透支将收取超额贷款利息，同时各业务单元不得以任何形式私下相互拆借资金，这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”，千方百计地多收款，少付款，精打细算，节约资金，尽可能