财务会计李金茹刘喜波主编课件学习情境二货币资金的核算.pptVIP

学习情境二 货币资金的核算 馋死 尚辅网 / 学习目标 学习任务 课后习题 能对银行存款进行会计核算和对账 能对现金盘点中现金短缺和多余进行会计核算 能对库存现金的收支进行会计核算 会使用银行存款主要结算方式进行款项结算 会对其他货币资金进行会计核算 1．库存现金的概念 我国会计惯例中所称的现金为狭义的现金，即库存现金，包括库存的人民币与外币。企业每天都会发生大量的现金收支业务，为了清楚了解现金的收支动态状况，企业应进行序时核算，设置“现金日记账”，由出纳人员根据实际收支的收付款凭证，逐日逐笔按顺序登记，并且每日，每旬，每月都要结出余额，做到“日清月结”，并且定期对库存现金进行实地盘点，如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。 2 .库存现金的管理 （1）库存现金使用范围的管理 （2）库存现金的限额管理 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。一般按照单位3－5天的零星开支需要量确定 （3）日常现金收支管理 3 .库存现金的核算 （1）库存现金中日常收支的核算 增加：应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等相关科目。 减少：应贷记“库存现金”科目，借记“应付职工薪酬”、“其他应收款”等相关科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 在出现现金短缺的情况时，根据查明的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。若属于现金多余的情况，则做相反分录。即借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 A.属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——XX责任人或XX保险公司”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 B.属于无法查明的其他的原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目,贷记“待处理财务损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 A.属于应支付给有关人员或单位的部分，应借记“待处理财务损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——XX个人或单位”科目。 B.属于无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财务损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。 1．通过支票进行款项的结算 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票由银行统一印制，支票上印有“现金”字样的为现金支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 2．通过银行汇票进行款项的结算 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。 3．通过银行本票进行款项的结算 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。 4．通过商业汇票进行款项的结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。 银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5．通过信用卡进行款项的结算 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。 6．通过汇兑进行款项的结算 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各