资产减值会计准则变更与盈余管理行为研究周冬华江西财经大学会计.pdfVIP

产减值会计准则变更与盈余管理行为研究 周冬华 （江西财经大学会计学院，江西 南昌330013） 摘要：本文研究分析了资产减值准则变更对盈余管理行为的遏制效果。研究发现，现行资产 减值会计准则禁止转回已计提的资产准备规定，有利于遏制上市公司利用资产减值进行扭亏 和大洗澡盈余管理行为。进一步研究发现，现行会计准则并对禁止上市公司转回已计提的流 动资产减值准备，导致会计准则的变更并不能有效地遏制上市公司利用流动资产减值来从事 扭亏和大清洗盈余管理行为；现行会计准则禁止转回已计提的非流动资产减值准备，导致会 计准则的变更有利于遏制上市公司利用非流动资产减值准备从事盈余管理行为。 关键词：资产减值；准则变更；扭亏；大洗澡 Abstract:This paper analyzes the impacts of assets impairment standards on the assets impairment behavior. This paper found that the current accounting standards play an effectively role to restrain the public companies’ earnings management behavior, which prohibited reversing the provision for impairment of non-current assets. This paper further found that the current accounting standards can’t play an effectively role to restrain the public companies’ earnings management behavior by current assets because of the current accounting standard can reversing the provision for impairment of current assets. The current accounting standards can play an effectively role to restrain the public companies’earnings management behavior by non-current assets because of the current accounting standard probhit reversing the provision for impairment of non-current assets. Key Words: assets impairment，standard changing， Turning losses into gains， Big bath 作者简介： 周冬华，江西财经大学会计学院，讲师；复旦大学会计学博士；研究方向：会计 理论，分析师预测。 中图分类号: F830.9 文献标识码]:A 引言 【18】 会计准则天生是盈余管理借用的工具 （沈烈、张西萍，2007） ，而资产减值会计更是 由于存在大量的会计估计自然地成为了上市公司从事盈余管理行为借用的主要工具，相关的 文献也证实了资产减值会计处理中伴随着大量的盈余管理行为 （Riedl，2004； Chen et 【5】【1】【10】【11】【21】 al.,2004；戴德明等，2005；代冰彬等，2007；张然等，2007；郭喜才，2009） 【12】。为此，现行资产减值准则明令禁止已计提的资产减值准备在其日后价值恢复时转回的会 1 计处理，其目的在于压缩上市公司利用资产减值会计进行盈余管理的活动 ，那么资产减值准 则的变更是否能如期遏制上市公