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审计案例研究形成性考核 07春本会计学 PAGE 1 PAGE 5 审计案例研究 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、综合案例分析题 [资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 [要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 答案：（查找未入账应付账款的审计程序） 1．检查A公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； 2．检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； 3．检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 作业二 一、判断正误并说明理由 1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。 答案：× 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。 2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案：√ 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。 3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 答案：√ 理由：函证应付债券可证实其存在性。 4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：× 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：√ 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、综合案例分析题 [资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下： 1．2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。 2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。 3．2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。 4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 [要求]请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。 答案： 1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准； 2．应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立； 3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货； 4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。 作业三 一、判断正误并说明理由 1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 答案：× 理由：证实银行存款是否存在就必须函证