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会计核算实务操作指引 第一章 核算组织与程序 一、核算组织 （一）核算体系 公司实行“统一管理，集中核算”的会计核算体系。总公司财务部是公司会计核算的管理部门，负责制定公司各项会计核算制度、政策并对各分公司会计核算实施指导、监督、考核管理；设定分公司会计核算权限，调整和完善会计核算管理办法和流程。 分公司财务部为本单位的会计核算组织部门，负责组织完成本单位及其下属机构的会计核算工作。 （二）会计期间 公司会计年度自公历1月1日起至当年12月31日止，年终实施决算。每年12月31日为年终决算日。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 (三)记账方法 公司的会计记账采用借贷记账法。采用订本式帐簿现金日记和银行存款日记—社会保险费 221106应付职工薪酬—住房公积金 应附原始凭证：人事部编制的员工社保清单。 2、上交社保费时： 借：221105应付职工薪酬—社会保险费 221106应付职工薪酬—住房公积金 贷：1002银行存款 应附原始凭证：a.社保收缴明细单；b.支票存根、银行回单 三、坏账损失的核算 坏账损失是指保险公司发生无法收回的应收款而发生的损失。公司采用备抵法。坏账准备金按年末应收款项的一定比例提取。 （一）计提分录 借：670110资产减值损失/应收款项 贷：1231坏账准备 应附原始凭证：坏账准备金计提计算表 （二）发生坏账损失 借：1231坏账准备 贷：1122应收保费 应附原始凭证：a.总公司批准处理批复文件、资料；b.报当地税务局同意批复文件、资料 （三）收回已核销的坏账 借：1122应收保费 　　　 贷：1231坏账准备 借：1231坏账准备 贷：670110 资产减值损失/应收款项 　 借：1002银行存款 　　　 贷：1122应收保费 应附原始凭证：a.银行回单；b.原核销记账凭证复印件 注：按公司要求计提坏账准备的方法计提的坏账准备与税法允许扣除的标准有差异的，应作纳税调整。 四、合同印花税的核算 合同印花税根据公司的保费收入和国家规定的印花税率（目前为0.1%）计算确定。 （一）计提合同印花税的会计核算 借：6601210102保险合同印花税 　 贷： 222105应交税费/印花税 应附原始凭证：印花税计提清单。 （二）支付税金时的会计处理 借：222105应交税费/印花税 贷：1002银行存款（1001现金） 应附原始凭证：a.税票；b.印花税申报表（可单独存放）；c.支票存根、银行回单 五、其他营业费用的核算 其他营业费用是指除上述几项费用外，与公司当期经营活动有关的费用及按权责发生制原则确定的应在本期计提和摊销的费用。本期支付但应在以后期间摊销的费用，计入“1801长期待摊费用”（一年以上）或“1802待摊费用”（一年以内）。 （一）支付本期应承担的费用 借：6601业务及管理费/业务招待费（租赁费、业务宣 传费、差旅费、会议培训费、水电费等） 贷：1002银行存款（或1001现金） 应附原始凭证：a.各种费用相关发票；b.有关签报、请示、合同(合同可另行装订)；c.支票存根、银行回单 注：对于需作纳税调整的费用，如业务招待费、业务宣传费等各机构应有计划地控制使用，并实时监控使用情况。广告费应设明细台账登记。 （二）按规定计提费用 借：6601业务及管理费/租赁费(水电费等) 贷：2151预提费用 应附原始凭证：a.预提费用清单及情况说明（含费用计提期间、金额等）；b.相关合同。 （三）摊销费用 借：6601业务及管理费 贷：1801长期待摊费用（1802待摊费用） 应附原始凭证：摊销额计算清单。 注：1、各机构应建立预提费用和待摊费用的台账，注意及时核销，不得长期挂账。 2、长期待摊费用/开办费在开始营业当月一次性摊销，但各机构应做好相应备查登记，以便在年终计算企业所得税时查询。 第六章 营业税金及附加的核算 一、营业税金及附加核算按税法规定保险公司在经营业务过程中应缴纳的税金及附加,主要包括：营业税、城建税、教育费附加及其他地方性税费。 营业税金根据公司的保费收入和国家规定的营业税率（目前为5%）计算确定。 城建税根据应纳的营业税金和国家规定的城建税税率（目前为7%）计算确定。 教育费附加根据应纳的营业税金和国家规定的教育费附加率（目前为3%）计算确定。 地方性税费根据应纳的营业税金和当地地方性税费率计算确定。 二、计提营业税金及附加的会计核算 借：640301营业税金及附加/营业税 640302营业税金及附加/城建税 640303营业税金及附加/教育费附加 640304营业税