《基础会计》下 -账簿..-完-.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的启用与登记规则 第四节 结账和对账 第五节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的设置原则 四、会计账簿的种类 一、会计账簿的概念 经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿(记账) 编制会计报表 对内对外报送财务报告 根据经济业务的内容计入相应帐户中 以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。 账户 账页 账簿 二、会计账簿的作用：P203 载体 集合 三、会计账簿的设置原则：P204 四、账簿的种类： 账簿按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 日记账，按经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账 特种日记账 将企业每天发生的所有业务全部按先后顺序计入帐簿。 只把发生频繁且须严格控制的项目按经济业务发生的时间顺序计入帐簿。一般设：库存现金日记账、银行存款日记账。 总分类账 明细分类账 根据总账科目开设，分类登记全部经济业务，提供总括核算资料 根据明细科目开设，分类登记某类经济业务，提供明细核算资料 也称辅助账簿、补充登记簿，对在日记账及分类账等主要帐簿中未能记载或记载不全的业务作补充登记说明的账簿。提供参考资料，设不设及格式由企业根据需要自行决定。 图7-1 账簿按外表形式分类 订本账 活页账 卡片账 将格式统一的账页加以编号并装订成固定的本册的账簿，可防止账页散失或被抽换，但无法增减账页，不便于分工协作和用计算机打印。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本帐。 将零散的账页装在账夹内即为活页账。可随时增添账页或重排顺序，便于分工协作和计算机打印记账，但账页容易散乱或丢失。明细账一般为活页账。 账页采用硬卡片的形式，存放在卡片箱内保管。对经常抽取和使用年限较长的活页账，登在硬卡片上，即为卡片账。如固定资产明细账。 P206 图7-2 账簿按外 表形式分类的组成内容 封面： 账簿名称、 记账单位名称 扉页： 账户目录、账簿启用及交接表：启用日期、账簿页数、经管人员签章、单位公章、交接时间、交接人员。格式P207表7-1 账页： 账户名称、日期、凭证种类和编号、摘要、借贷余方向及金额、页次（总页次、分户页次） 一、会计账簿的基本内容： 二、会计账簿的格式与登记方法 格式与登记方法 序时账簿 总分类账簿 明细分类账簿 （一）序时账簿的格式与登记 按时间先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。 1、现金 日记账： P208图7-3 三栏式 现金日记账 1、序时、逐日、逐笔登记现金收付业务的日记账。 2、登账方式可由出纳根据收付款凭证直接登记（多采用） 也可由出纳登记现金出纳登记簿，由会计根据凭证登记日记账 3、每日业务终了要计算现金的账面余额，并清点保险柜，看 账实是否相符，日清日结。 （本日余额=上日余额+本日收入现金-本日支出现金） 日期栏：业务发生日期 编号栏：登账所依据的记账凭证编号 摘要栏：经济业务的摘要，简明概括 对应科目栏：与库存现金对应账户名称 借方金额栏：库存现金借方发生额 贷方金额栏：库存现金贷方发生额 结余栏：库存现金余额，每发生一笔业 务就要结出一次余额 2、银行 存款日记账 P209图7-4 1、序时、逐日、逐笔登记银行存款增减及结存业务的日记账 2、由出纳根据银行存款收付款凭证逐日逐笔登记 货币资金的互转业务，现金和银行存款日记账要平行登记 3、每日业务终了要计算出银行存款全日的收入、支出合计数 和余额。财产清查方法是定期与银行对账单对账。 日期栏：业务发生日期 编号栏：登账所依据的记账凭证编号 摘要栏：经济业务的摘要，简明概括 对方科目栏：与银行存款的对应账户的名称 借方金额栏：银行存款借方发生额 贷方金额栏：银行存款贷方发生额 余额栏：银行存款余额，每发生一笔业务就要结出一次余额 结算凭证栏：为便于与银行对账，注明结算凭证种类编号 （二）总分类账： 1、根据总分类科目即一级会计科目设置 2、一般采用订本帐，提供总括资料，只提供价值指标 3、登账依据：记账凭证逐笔登记；汇总记账凭证； 多栏式日记账 4、格式：三栏式，即借方金额、贷方金额、余额三栏 日期栏：业务发生日期 编号栏：登账所依据的记账凭证编号 摘要栏：经济业务的摘要，简