会计凭证、帐簿课件.ppt

④总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线。 ⑤年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结账下年，并在摘要栏内注明“结转下年”，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写“上年结转” 2000年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800 12 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月发生额及余额 400 借 0 1200 全年发生额及余额 8000 7500 借 1200 结转下年 1200 平 0 应收账款账户 第九章 财产清查 一、财产清查的 意义 （一）财产清查的含义 通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其实存数和账存数是否相符的一种方法。 （二）财产清查的作用 1、保证会计核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整和有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 二、财产清查的种类 （一）按范围划分: 全部清查； 局部清查 （二）按清查的时间划分: 定期清查 ；不定期清查 三、财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、学习有关政策法规 3、确定清查对象、范围 4、制定清查方案 5、先查数量再查质量 6、填制盘存清单 7、填制清查结果报告表 三、财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 方法：实地盘点（点数） 1、出纳每日清点并与现金日记账余额核对（日清） 2、清查小组定期或不定期清查（月结） 3、登记盘点表，记录清查结果 作法: 1.一方向另一方送对账单双方互送对账单; 2.接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中:银行送达的存款\借款对账单与银行存款\借款账户核对; 往来单位送达的对账单与应收\应付款账户核对 3.编制余额调节表,消除未达账项的影响，确定银行存款实有余额 基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额.即: 本方账面余额± 对方已作 入账、本方未入账金额 =对方对账单余额±本方已作 入账、对方未入账金额 增加 减少 增加 减少 （二）银行存款的清查 ：核对法 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 勾对 V v v v V v V v 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 银行存款账面余额 加:银行已作收入数 减:银行已作付出数 1950 +200 -250 调整后的存款余额 1900 银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数 1450 +600 -150 调整后的存款余额 1900 二、实物资产的清查方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 三、往来款项的清查 发函询证 四、 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 原则：按有关准则、制度的要求处理 步骤：P279 第一步:调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账实相符; 第二步:按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调整相关收入费用账项. 二、财产清查结果的会计处理 1、账户设置 待 处 理 财 产 损 溢 1 待处理财产盘盈数 1待处理财产盘亏或损失 2 转销财产盘亏或损失 2转销待处理财产盘盈 余:净盘盈(转销前) 余:净盘亏(转销前) 2、账务处理 四