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第二，债务人以非现金资产抵偿债务形成的资本公积。这部分资本公积，从税收的角度可以分成两部分：一是资产转让收益；二是超过资产转让收益部分的债务重组收益。资产转让收益应当调整应纳税所得额，确认资产转让所得；债务重组收益，则应当作为“收入总额”中的“其他收入”，直接调整当期应纳税所税额。 第三，以修改其他债务条件进行债务重组而形成的资本公积。按上述情形处理。 例如； A B 商品的成本为40万，市场价格60万，增值税10.2万，抵偿B公司债务100万 A公司作分录： 借：应付帐款 100万 贷：库存商品 40万 应交税金--增（销项） 10.2万 资本公积--其他资本公积 49.8万 按税法，资本公积 49.8万，既包括资产转让所得20万，也包括债务重组的收益29.8万，所以，A公司应将资本公积49.8万，调增应纳税所得额。 2、债务豁免 会计上计入“资本公积---其他资本公积” 而所得税法规定，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业的收入总额征税。企业在申报所得税时，须将上述计入“资本公积”的金额作调增所得额处理。 3、预计负债的差异分析 会计上符合三个条件的或有负债应确认为负债，计入“预计负债”科目。其分录为： 借：营业外支出（管理费用、营业费用等） XXX 贷：预计负债 XXX 而根据税法的“确定性原则”，“预计负债”只是估计金额，违背了税前扣除的“确定性原则”，只有当这些损失实际发生时才能进行税前扣除。 因此，应调增当期的应纳税所得额。 4、接受捐赠 企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应税所得，依法计算缴纳企业所得税。 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入个年度的应纳税所得。 （1）接受现金捐赠 甲公司2003年11月接受现金捐赠100万，2003年会计利润为500万，所得税税率为33%。甲公司2002年亏损800万，可在5年内用税前利润弥补。 则：接受捐赠时： 借：银行存款 100万 贷：待转资产价值 100万 2003年应纳税所得额=500万+100万-800万=-200万免于交纳所得税 年末时： 借：待转资产价值 100万 贷：资本公积---其他资本公积 100万 上例中，如甲公司2002年亏损额为200万，其他条件不变。 则： 2003年应税所得额=500万+100万-200万=400万 2003年应交所得税=400万×33%=132万 会计分录为： 借：待转资产价值 100万 所得税 99万 （300万×33%） 贷：应交税金---应交所得税 132万 资本公积---其他资本公积 67万 （100万×67%） （2）接受非现金资产捐赠 乙公司2003年度接受固定资