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乡镇记账员培训讲义 目 录 第一部分：账簿设置 第二部分：原始凭证审核 第三部分：填制记账凭证 第四部分：登记账簿 第五部分：对账结账 第六部分：专项资金会计核算 第七部分：日常业务会计核算 建账方法和流程 一、填制记账凭证流程 例： 根据财政部《会计基础工作规范》第51条规定，记账凭证必须具备如下内容： 1、填制记账凭证的日期：收款凭证和付款凭证的日期，要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期，可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 2、凭证编号：记账凭证必须编号，以利查找。 填制记账凭证 二、记账凭证的基本内容 3、经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 4、会计科目：会计科目是账户的名称。 5、金额：必须计算准确，书写清楚、符合要求。 6、所付原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记证凭证上填写所付原始凭证的张数，两者必须相符。 7、填制和审核记账凭证的有关人员签名或盖章。 填制记账凭证 二、记账凭证的基本内容 1、必须以审核无误的原始凭证为依据。 2、摘要的填写简明扼要、容易理解。如：“***去秦皇岛差旅费300元”。 3、准确地使用会计科目。记账凭证的基本功能是根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录。编制会计分录时要符合以下要求： ①必须使用国家统一规定的会计科目，不得自创，以保证核算口径一致，便于前后期的比较，也便于进行汇总。 ②一级科目、二级科目或明细科目填写齐全，对应关系清楚，金额正确无误。 ③在书写时，文字不要占满格，一般应占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差错。 填制记账凭证 三、记账凭证的填制要求 4、记账凭证中要求填写的内容必须齐全，不得简化。根据财政部《会计基础工作规范》第52条规定，填制会计凭证时，数字的书写必须符合以下要求： ①阿拉伯数字在书写时，不得连笔写。阿拉伯数字金额前必须有货币符号（例如：￥），记账凭证合计栏数字前有货币符号，货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。 ②记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 填制记账凭证 三、记账凭证的填制要求 5、记账凭证按规定编号。为了便于查找和与账簿核对，记账凭证必须编号。 注： ①必须连续编号，不能跳号或重号。 ②一项经济业务需要填制两张以上记账凭证时，要采用“分数编号法”。一项经济业务，凭证排续为9号，需填制3张记账凭证，编号应为： 顺序第 填制记账凭证 三、记账凭证的填制要求 6、附件完整 1、可以不附原始凭证，如结账的记账凭证，更正错误的记账凭证。 2、一张原始凭证只对应一张记账凭证，将原始凭证直接附在记账凭证后面。 3、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号，如一事一议筹资筹劳专用收据。 填制记账凭证 三、记账凭证的填制要求 一、账簿的种类 备查账簿 日记账 总 账 明细账 序时账簿 分类账簿 账 簿 登记账簿 二、账簿的基本内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。 账簿 扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。 登记账簿 登记账簿 三、账簿的登记规则 1、必须使用蓝黑或碳素墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。 2、登记账簿要按记账凭证的日期、编号、摘要、金额逐项进行登记，登记完毕，要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章，并在凭证记账栏上填写登记符号（√）表示已经登账，防止重记、漏记。 登记账簿 三、账簿的登记规则 3、每一账页登记完毕转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页的第一行有关栏内。并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数，应为自本月初起至本页末的发生额合计数，如现金日记账、银行存款日记账。对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初至本页止的累计数，如发包及上交收入、经营收入等；对既不需要结计本月发生数，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的确1