企业在新三板挂牌前后的税务筹划与风险控制(转自投资与合作).docx

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企业在新三板挂牌前后的税务筹划与风险控制(转自投资与合作)

企业在新三板挂牌前后的税务筹划与风险控制通过挂牌新三板,打通企业直接融资渠道,是目前国内创新型企业做大做强的一条重要途径。新三板挂牌的门槛并不高,对挂牌企业的业绩没有硬性指标,因此企业只要财务管理规范,信息披露真实、完整,挂牌就不存在障碍。虽然在新三板挂牌好处很多,但是有些民营企业老板仍然犹豫不决,其中一大部分原因是担心税务风险。民营企业在发展初期,多多少少在税务上有一些瑕疵,企业老板担心树大招风,挂牌前后由于信息公开,引起税务部门关注,甚至受到处罚。笔者认为税务风险是颗定时炸弹,企业要持续发展,做大做强就必须要面对这个问题,而企业在新三板挂牌过程中将其拆除,则是一箭双雕,为公司未来的长久发展奠定了基础。只要企业的税务筹划合理合法,就不怕信息公开,也不怕税务机关的检查。而现实中非常讽刺的是,常常有些企业舍近求远,用非法的手段来处理明明可以合法解决的问题,比如为员工避税,常遇到一些企业通过设立小金库,为员工发放现金逃税,而可以在税前抵扣的住房公积金却不交或交的很少。有人说商场如战场,笔者认为在法律框架外的节税行为,就如同在枪林弹雨中裸奔,没被击中只能感谢上苍,但下一次就未必有这么好的运气,而在法律框架内进行税务筹划,则如同为自己穿上了一件防弹衣。接下来,笔者就对企业最常见的三个税种,增值税、企业所得税和个人所得税,如何进行税务筹划,一一做个简要分析:增值税增值税是大部分企业最主要的一个税种,应纳增值税基本的计算公式是:销项税-进项税-期初留抵进项税。其中,企业可以在当期通过税务筹划进行调节的,主要是当期的销项税和当期进项税。笔者曾经遇到过一家主营设计、制造兼施工的项目总包企业,为了减少增值税,销售发票尽可能多地开成设计费,从而采用较低的税率(6%),同时为了增加进项,向一些企业购买进项税发票。这样一来,企业每个月基本不交或只交纳很少的增值税。后来公司的规模越做越大,也想到新三板挂牌,聘请了会计师、券商等中介机构运作上市。会计师进场不久就发现了问题,因为通过成本分析,企业产品的毛利率波动很大,而且进项与销项不匹配,例如公司销售的甲设备,需要外购零件A,但是公司没有A的采购记录,因为企业为了降低成本从不能开具发票的供应商处采购了A,同时为了做账又从另一供应商处购买发票,但品名为B,从而造成严重的逻辑性错误。由于这个原因,会计师拒绝对公司的财务数据发表意见。这家公司聘请笔者做财务顾问,希望能够解决这些问题,当笔者和会计师充分沟通后,笔者告诉企业老板,现在发票问题已是既成事实,无法更改,所以这一年的财务数据都不能用,公司上市的计划只能推迟一年。企业老板听到后很沮丧,又很委屈,他说公司的产品销售里面确实包含设计费,进项税对不上是因为有些供应商没办法提供进项税发票。笔者告诉这位老板,如果提前做好税务筹划,这些问题都可以避免,也不会增加企业很大的成本。增值税主要可以从三个方面进行筹划:混合销售要分开。现行的增值税税率有17%、13%、11%、6%、3%。适用于不同类型的企业和业务,如果企业不能分开核算,就要按照最高的17%税率计算。如上例,企业销售设备适用17%的税率,提供设计则适用6%的税率,两者差异很大,企业为了节税会尽量多开设计费的发票,但这样一来就构成了偷税。正确的做法是,可以单独成立一家公司提供设计服务,这样核算最为清晰,如果不想单独成立设计公司,至少要在总合同中将设计与产品分列清楚,开票内容要与合同保持一致。可见这个筹划并不复杂,但是合理合法。进项发票要真实。有些小企业对进项发票控制不严格,不核对发票内容与实际采购的货物名称是否一致,甚至故意购买进项发票,冲抵税款,这些做法会为企业埋下重大隐患。因此,企业要想到新三板挂牌,这条红线不能碰,进项发票不能虚开,或许会增加一些采购成本,但是企业在这上面做手脚后患无穷,增值税的税控系统全国联网,卖假发票的企业事发就会牵连到所有的相关企业,不能抱有侥幸心理。其实,企业每月进项税完全可以合理筹划,企业需要根据月度现金流的预算,做出每月需要取得进项税发票的计划,并将这一指标落实给采购部门,由采购部门负责催促供应商及时提供进项税发票,只要规划到位,就能保障企业的现金流平衡,而这些都是在法律框架内操作的。自制外购学问大。制造企业产能不足时,需要决策是扩大产能,还是发外加工?在这个决策中,涉及到税务筹划的问题,企业需要计算怎样做成本更低。假设某产品,企业自制的人工成本是每个1元钱,折旧费及其他杂费是0.5元,合计成本是1.5元,发外加工加工费每个是1.7元(含税)。第一感觉自制更划算,因为自制较外购每个产品可以省0.2元,但因为外购可以取得17%的增值税发票,也就是外购的产品中包含了进项税0.25元(1.7/1.17*17%),扣除之后的成本是1.45元,比自制节约了0.05元。通过如此税务筹划,不单

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