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第四章 财税体制与财政政策四
三、财政政策的目标
(一)财政政策的目标体系
财政政策目标体系一般由四大类、两个层次组成。四类目标是经济稳定目标、经济发展目标、公平分配目标和平衡预算目标,前三类属于全局性目标,后一类是局部性或财政自身目标。
1、经济稳定目标 经济稳定分为内部稳定和外部稳定。
(1)内部经济稳定的含义:一是价格水平的稳定;二是产出或国民收入的稳定。
价格稳定在于防止过度的通货膨胀或通货紧缩的发生。
产出的稳定要求充分就业的实现。
(2)外部经济稳定是指对外均衡,即本国对外国商品和服务的需求与外国商品和服务的需求保持平衡,故外部经济稳定主要是指国际收支的平衡。
在经济稳定目标体系中,价格稳定目标、充分就业目标和国际收支平衡目标是最重要的三个子目标。
2、经济发展目标 经济发展是一个综合的概念,是指伴随经济结构、社会结构和政治结构变革的经济增长;不仅包括量的增加,也包括质的提高。在财政政策上,促进经济发展的目标,主要包括保持经济适度增长目标、合理有效配置资源目标以及反周期波动目标。
3、公平收入分配目标 指的是一国社会成员收入分配公平程度的提高或收入差距的缩小。公平不是一个纯经济目标。
4、平衡预算目标 在一定时期内,国家预算的基本收支保持平衡,有年度预算平衡和周期预算平衡两类。
在现代经济社会里,预算平衡目标服从于前三类目标。
(二)财政政策目标间的互扰性
一般说来,财政政策目标间的互扰性主要表现在以下几个方面:充分就业与价格水平的稳定;充分就业与资源配置;经济增长、充分就业与国际收支平衡;经济稳定与经济增长;经济增长与公平收入分配;经济稳定与国际收支平衡。
目标间的互扰性 相互关系 充分就业与价格稳定 表现为冲突性:经常发生通货膨胀与充分就业并存的现象。 充分就业与资源配置 不表现为冲突性,而只是在一定程度上相互有些影响。 经济增长、充分就业与国际收支平衡 经济增长与充分就业的关系表现为相容性;这两个目标与国际收支平衡目标的关系,在一定程度上却表现为冲突性。 经济稳定与经济增长 是经常需要协调的两个财政政策目标:增长必须在稳定基础上实现;经济稳定是短期目标,而经济增长是长期目标。 经济增长与公平收入分配 不同的稳定增长政策将直接影响一国的收入和财富的再分配:①通过增加财政支出或减税政策来实现预期国民收入的增加,可导致收入的再分配;②为实现高速经济增长目标,需要以一定程度的收入不均等为前提;实现地区间的收入分配公平,有可能降低国民经济增长率。 经济稳定与国际收支平衡 只有世界各国都维持大致相同的经济稳定水平,而且贸易类型不发生变化,经济稳定才能与国际收支平衡同时并存。
第四节? 税收
我国目前的税收有商品课税、所得课税和其他课税。
一、商品课税及其特点
商品课税是所有以商品为征税对象的税种的总称。我国现行税制中对商品的课税,包括增值税、营业税、关税及一些地方性工商税种。
【05年真题】依据课税对象的性质,关税属于(?? )。
A.直接税??????
B.商品税???????
C.财产税??????
D.资源税
答案:B
(一)增值税
增值税是对销售货物或提供劳务(加工、修理修配)过程中实现的增值额征收的一种税,是我国中央政府财政收入最主要的来源,居各税之首。
[08年真题] 目前构成我国中央财政收入最大来源的税种是( )。
A.增值税
B.营业税
C.关税
D.所得税
答案:A
1.根据对购进固定资产价款的处理方法不同,增值税分为三种类型:
种 类 特 点 消费型增值税 允许纳税人从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。 收入型增值税 允许纳税人从计税依据中将外购固定资产的折旧部分扣除。 生产型增值税 不允许纳税人扣除外购固定资产的价值,是一种不彻底的增值税。课税对象相当于生产资料和消费资料的综合。 东北老工业基地最先试行消费型增值税。目前我国已经转型为消费型增值税。
【08年真题】在增值税类型中,允许纳税人从计税依据中扣除外购固定资产折旧部分的是( )增值税。
A.生产型
B.收入型
C.消费型
D.混合型
答案:B
2.税率(两档税率)
不同形式 征收标准 基本税率 纳税人销售或进口货物,除列举的外,均为17%。 低税率 纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
①粮食、食用植物油;
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
③图书、报纸、杂志;
④饲料、化肥、农药、农机、农膜;
⑤农产品;金属矿采选产品;非金属矿采选产品;
⑥国务院规定的其他货物。 对小规模纳税人采用4%或6%的征收率。
【05年真题】以下关于我国目前实行的增值税的表述,不正确的是(?? )。
A.对小规模纳税人采用的税率是1
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