第七章 收入、费用.pptVIP

【本章重点及难点】 重点： 1.收入的确认方法； 2.收入实现的账务处理； 3.费用的确认与计量及一般账务处理； 4.利润的形成与分配； 5.所得税的计算和账务处理 。 难点： 1.收入的确认原则，不同形式取得的商品收入会计核算； 2.劳务收入的完工百分比法； 3.特殊劳务收入的确认原则； 4.所得税费用和应交所得税的计算与会计核算。 在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算： 本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入 本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用 【例题7-9】 N企业于20×9年11月1日接受一项产品安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收款项440 000元，实际发生成本280 000元，估计还会发生120 000元的成本。 该企业应作如下会计处理： 完工百分比=280 000÷（280 000+120 000） =70% 本年确认的收入=600 000×70%=420 000 (元) 本年确认的费用=400 000×70%=280 000 (元) （1）支付实际发生的成本： 借：劳务成本 280 000 贷：银行存款 280 000 （2）收到工程款项： 借：银行存款 440 000 贷：预收账款 440 000 （3）确认当期收入和费用： 借：预收账款 420 000 贷：主营业务收入 420 000 借：主营业务成本 280 000 贷：劳务成本 280 000 2．提供劳务交易结果不能可靠估计 提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： （1）已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已发生的劳务成本金额确认收入；并按相同金额结转成本。 （2）已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 【例题7-10】 O公司于20×8年12月25日接受P公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，20×9年1月1日开学。协议约定，P公司应向O公司支付的培训费总额为60 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在20×9年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。 20×9年1月1日，P公司预付第一次培训费。至20×9年2月28日，O公司发生培训成本30 000元（假定均为培训人员薪酬）。20×9年3月1日，O公司得知P公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。O公司的会计处理如下： （1）20×9年1月1日收到P公司预付的培训费： 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 （2）实际发生培训成本30 000元： 借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000 （3）20×9年2月28日确认提供劳务收入并结转劳务成本： 借：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本 30 000 贷：劳务成本 30 000 四、让渡资产使用权的