第一章第6节固定资产及投资性房地产.docVIP

第六节　固定资产及投资性房地产 固定资产的概述P48 特征：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度 有形资产 分类：1）按经济用途分为 生产经营用固定资产——如生产车间的设备 非生产经营用固定资产——职工的宿舍。 2）综合分类：A、生产经营用固定资产 B、非生产经营用固定资产 C、租出固定资产 D、融资租入固定资产 E、不需用固定资产 F、未使用固定资产 G、土地 3、科目设置：1）固定资产、2）累计折旧、3）在建工程、4）工程物资、5）固定资产清理、6）固定资产减值准备，用于核算固定资产的取得，计提折旧及处置等情况。 　二、取得固定资产的核算P49　　（一）外购固定资产 　　1、企业外购的固定资产，应按实际支付的1）购买价款、2）相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的3）运输费、4）装卸费、5）安装费和6）专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。 一般纳税人购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 账务处理 借：固定资产 　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） ——生产经营用机器设备　　　　贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 账务处理： 1）购入待安装的固定资产时，借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2）在安装过程中支付安装费材料及人工时，借：在建工程 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬… 3）达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 EG1、单选：甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。款项以银行存款支付。固定资产的入账价值为（　）万元。　　A.307　　　　　B.300 C.358　　　　　D.304 　——A 　　EG2、账务处理：甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。 　　　借：在建工程 　　　　　　　　 （1 000＋50＋10×93%） 1 059.3　　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 （170＋10×7%） 170.7　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 230　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140.7　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　（20＋10.7） 30.7　　其入账价值＝1 000＋50＋10×93%＋100＋10＋20＋10.7＝1 200（万元）。　　借：固定资产　　　　　　1 200　　　　贷：在建工程　　　　　　　　1 200 　　3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 　　EG3、判断固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（　） ——T 4.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 P50　　企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。 如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值