成本会计学第十三章.pptVIP

第十三章 成本报表的编制与分析 第一节 成本报表概述 一、成本报表与成本信息 成本报表是按照成本管理的各种需要，根据成本核算资料及其他有关经营管理费用等资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和费用水平及其构成情况的报告文件。成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。 第一节 成本报表概述 二、成本报表的种类 反映费用支出情况的报表。 反映成本计划执行情况的报表：成本报表按编报时间可分为年报、季报、月报、旬报、周报、日报、班报等。内部成本报表为了分期反馈成本信息以供管理部门采取对策，通常采用年报、季报、月报的形式；有时为适应及时性、特殊性、临时性的需要可以自行设计一些内部成本报表或成本统计报表，如车间班组使用的旬报、周报、日报、班报等，其格式与内容以比较灵活多样。 第一节 成本报表概述 第二节 成本报表的编制 一、产品生产成本报表的结构及编制方法 1、商品产品成本报表的结构 该表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低额和降低率，包括实际和计划。 2、编制方法 （1）按产品别编制　 （2）按成本项目编制 二、主要产品单位成本表 1、主要产品单位成本报表的结构 2、主要产品单位成本报表的作用 三、各种费用报表的编制 第三 节 成本报表的分析 一、成本报表分析的一般方法 （一）比较分析法 比较分析法是把两个经济内容相同，时间或空间地点不同的经济指标相减从而进行分析的一种方法。 由于分析者的目的不同，对比的基数也有所不同。一般来说，对比的基数有计划数（预算数）、定额数、以往年度同期实际数以及企业历史最好水平和国内外同行业先进水平等。 第三节 成本报表的分析 一、成本报表分析的一般方法 （二）比率分析法 相关比率分析法：产值成本率＝成本÷产值×100% 　 　 销售收入成本率＝成本÷销售收入×100% 　　 成本利润率＝利润÷成本×100% 构成比率分析法：直接材料费用占产品成本的比率＝直接材料费用÷产品成本×100% 直接人工成本比率=直接人工成本÷产品成本×100% 制造费用比率=制造费用÷产品成本×100% 　　 管理费用占期间费用的比率＝管理费用÷期间费用总额×100% 动态比率分析法：定基比率＝比较期数值÷固定基期数值×100% 环比比率＝比较期数值÷前一期数值×100% 第三节 成本报表的分析 一、成本报表分析的一般方法 （三）因素分析法 因素分析法可分为连环替代分析法和差额计算分析法。连环替代分析法是顺序用各项因素的实际数替换基数，借以计算各项因素影响程度的一种分析方法。差额计算分析法是根据各项因素的实际数与基数的差额来计算各项因素影响程度的分析方法，是连环替换分析法的一种简化方法。 当所分析的经济现象或指标可以分解为两个或两个以上的因素（或相乘的积,或相除的商）,为了知道每一个因素变动的影响值,从而分清主要因素与次要因素、主观因素与客观因素、有利因素与不利因素等,就可以运用因素分析法。 第三节 成本报表的分析 连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。 １．模式：假定某综合经济指标N受A、B、C三因 素影响，关系式为N＝A×B×C。基期指标N0 由A0、B0、C0组成，报告期指标N1由A1、B1、C1组成，即： 基期指标：N0＝A0×B0×C0 报告期指标：N1＝A1×B1×C1 差异额：G＝N1－N0 第三节 成本报表的分析 ２．运用连环替代法分析三因素变动对差异额G影响程度的计算程序如下： 第三节 成本报表的分析 ３．举例：某企业本年度甲产品直接材料费用见表。 第三节 成本报表的分析 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价 三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267 200元的影响程度。 计划数：1 000×50×20＝1 000 000(元) 实际数：1 200×48×22＝1 267 200(元) 差异额＝1 267 200－1 000 000＝267 200 第一次替代：1 200×50×20＝1 200 000(元) 产量增加对总差异的影响额＝1 200 000－1 000 000＝+200 000(元) 第二次替代：1200×48