建筑会计业务处理范例.doc

例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 　　1、收到总承包款时， 　　借：银行存款　 　　　贷：工程结算收入　 　　　　应付账款——分公 　　2、计提营业税金及代扣营业税时， 　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 　　借：工程结算税金及附加　　1800000 　　　　应付账款——分公司　　600000 　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000 　　3、缴纳营业税时， 　　借：应交税金——应交营业税　　2400000 　　　贷：银行存款　 　2400000 　　4、拨付分包工程款时， 　　借：应付账款——分公司　　1940000 　　　贷：银行存款　　 1940000 　　其第二种会计处理如下： 　　1、收到总承包款时， 　　借：银行存款　 　　　贷：工程结算收入　 　　2、计提营业税金及代扣营业税时， 　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 　　借：工程结算税金及附加　　2400000 　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000 　　3、缴纳营业税时， 　　借：应交税金——应交营业税　　2400000 　　　贷：银行存款　 　2400000 　　4、分包工程验工时， 　　借：工程施工 　　　贷：应付帐款 　　5、支付工程款时， 　　借：应付帐款 　　　贷：银行存款 　　工程施工 600000 　　我对第二种的改进： 　　1、收到总承包款时， 　　借：银行存款　 　　　贷：工程结算收入　 　　2、计提营业税金及代扣营业税时， 　　应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 　　应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 　　借：工程结算税金及附加　　1800000 　　　　应付账款 600000 　　　贷：应交税金——应交营业税　　2400000 　　3、缴纳营业税时， 　　借：应交税金——应交营业税　　2400000 　　　贷：银行存款　 　2400000 　　4、分包工程验工时， 　　借：工程施工 　　　　工程结算税金及附加 600000 　　　贷：应付帐款 　　5、支付工程款时， 　　借：应付帐款 　　　例：某总承包商承建一工程，金额1000万，分包给另外一建筑公司600万。 　　问题：1、总承包商的发票是开1000万，还是开400万？ 　　2、总承包商是以1000万作为主营业务收入，还是以400万作为收入？ 　　1、发票由总承包商统一到工程所在地的税务局开具1000万，开票时缴纳57.5万的税金（收入1000万*综合税率5.75%）。 　　深圳执行的税率是这样的，营业税3%，城建税1%，附加3%，带征企业所得税1.2%，带征个人所得税1.4%，印花税0.03%，合计=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75% 　　在发票及税票复印上注明分包方的营业额为600万，及其缴纳的税款34.5万（600*5.75=34.5万），盖上总承包商公章，提供给分包方，作为分包方的入账及已纳税的依据。 　　2、总承包商以400万作为主营业务收入，另外600万作为往来处理（分包方的收入）。 　　总承包商自身发生的费用作为成本费用，带征的1.2%企业所得税（400*1.2%=4.8万）作为总承包商利润表中的“所得税”费用。 　　总承包商的营业税、城建税及附加作为主营税金及附加科目， 　　带征的个人所得税列为成本费用， 　　合计缴纳税金=400*5.75%=23万。 　　应代扣代缴税金为600*5.75%=34.5万，实付分包方的工程款为600-34.5=565.5万，在往来科目核算（贷其他应收款或应付账款）。 　　3、对于有建筑业资质，成本核算账务齐全，能提供核算依据，经主管税务局批准，可按查账征收企业所得税，则开票时不需带征企业所得税，但所发生的成本费用必须有合法的发票作为入账依据，难度很大，因此大量的建筑业都采用带征所得税的办法。 在施工单位参与建设单位的建设项目过程中，经常收到建设单位的各种奖励款，由于奖励款项的性质不同，在建设单位的会计处理也就不一样，随之就涉及到施工单位的会计帐务处理问