主营收入与主营成本、主营成本与存货审计实例的归集.doc

主营成本与存货审计实例的归集 目录 作者 1新手上路：审计功夫在账外 飞草 2我对暂估入帐存货的一点审计体会尤佳存货的“奥秘”——美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析?张加学??李若山存货审计应关注的几个问题通过分析直接材料消耗识别收入与成本作假存货中常见的虚假形式成本要做好要查出问题，最主要把握以下三点chinazxl 8存货审计常易疏忽的几个问题 张国林、周勇、黄新民 通过在视野和狗狗搜索出与存货、主营成本审计实例进行了简单的归集供各位入行新手参考 一、新手上路：审计功夫在账外飞草上周，笔者作为一名实习生参加了一家化工公司(代号X公司)的年报审计，X公司是某上市公司的控股子公司，是该上市公司的主要收入和利润来源。目前X公司产品有十多种，其中有四种产品是国家限产和淘汰产品，对此国家实行生产许可证配额管理，包括X11、X12、X113、X115。一、毛利率分析X公司2002年毛利率是33.43%,，这个毛利高不高呢？笔者作了横向对比和同业对比:X公司近三年业绩(横向对比) 2002 2001 2000 主营收入 34217 33967 31454 主营成本 22777 25270 22881 毛利率 33.43% 25.60% 27.26% 净利润 5099 4368 4167 股东权益 12095 10558 9758 净资产收益率 42.16% 41.37% 42.70% 净利率 14.90% 12.86% 13.25% X公司及Y公司比较(同业对比) 2002 X公司 Y公司 主营收入 34217 13935 主营成本 22777 11532 毛利率 33.43% 17.24% 净利润 5099 1053 股东权益 12095 8529 净资产收益率 42.16% 12.35% 净利率 14.90% 7.56% Z上市公司同类产品毛利率(同业对比) 2002(上) 2001 2000 主营收入 28691 47823 34690 主营成本 22794 37307 23765 毛利率 20.55% 21.99% 31.49% X公司2002年销售情况汇兑表 行次 产品名称 销售数量 销售收入 销售成本 销售利润 毛利率 备注 1 X11 10195.39 11437.43 7136.61 4300.82 37.60% 配额 2 X12 2965.88 3252.29 2469.71 782.59 24.06% 配额 3 X22 3855.00 3874.25 3795.22 79.03 2.04% 4 X141b 5939.21 6311.12 5427.18 883.93 14.01% 5 X502 144.54 580.34 290.28 290.06 49.98% 6 X113 2672.23 5774.01 1576.09 4197.93 72.70% 配额 7 X114 17922.19 117.67 0.00 117.67 100.00% 8 X115 0.00 0.00 0.00 0.00 9 X113a 735.07 1228.94 721.27 507.67 41.31% 10 CTXE 252.03 1063.57 689.72 373.84 35.15% 11 X143 17.64 43.76 38.41 5.35 12.23% 12 X125 2.58 14.50 37.41 -22.91 -158.00% 13 其 他 558.16 478.19 79.97 14.33% 14 出口费用冲收入或成本  -39.00 117.28 -156.28 400.72% 15 合????计 34217.04 22777.36 11439.67 33.43% X公司2002年主营收入增幅较小，但毛利率增幅较大，而且单月之间毛利率波动较大(见X公司2002年度损益表分析，保密，本文不提供)，单产品毛利率各月之间波动也较大(见X公司2002年产品毛利率分析，保密，本文不提供)；笔者将X公司的毛利与其兄弟公司Y公司、与同业公司Z上市公司同类产品对比，以及纵向对比，发现X客户的毛利率偏高，尤其是X113，毛利率高达72.70%,超过银广夏萃取产品2000年的毛利率，更是关注重点。从上表发现，X公司销售收入主要来源是X11、X141B、X113，三种产品收入占总收入69%；销售利润主要来源是X11、X113，二种产品毛利占总毛利的74%，无疑在收入和成本测试时，X11