第二章 会计理论述课件.ppt

对规范会计研究的批评 ：Watts，Zimmerman 任何规范性命题需要首先确定一个目标和目标函数。 规范会计理论的目标函数：经济效率？公平分配？ 会计目标具有主观性，是一种价值判断，它无法解决不同的参与者在决策方面的差异。其适当性未经检验。 激进的实证会计理论学者认为，由于方法论的缺陷，规范会计理论的研究不是一种科学研究。 gongmx@lixin.edu.cn * * 会计目标 五个可能性 微观 宏观 投资决策 管理业绩评估 社会功能度量 政府政策 行业规划 * 其他领域的规范会计研究方法 估值模型（Valuation model） 审计模型（Auditing model） 信息披露模型（Disclosure model） 报酬机制模型（Compensation mechanism model） 三、实证会计的研究方法 根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序见图2-1： 观察 会计现象（1） ?确定研究 构筑理论 提出 进行研究 收集数据 问题（3） 架构（4） 假设（5） 设计（6） 统计分析（7） ? 文献 解释 述评（2） 预测（8） 图2-1 实证会计研究的基本程序 gongmx@lixin.edu.cn * * 理论（T） 假设（H） 观测（O） 经验概括（E） 臆测 观测方法设计 统计分析 机理解释 归纳法 演绎法 理论研究 实证研究 演绎和归纳的相互交替运用——华莱士模型 * 实证会计研究方法的传统分类 实验研究（Experiment Research） 实地研究（Field Study ） 调查研究 （Survey Research ） 档案研究 (Archival Research)：实证研究的主流方法 案例研究 （Case Study)：是一种复合性研究方法，可能是实验研究、实地研究、调查研究、档案研究。 实证会计研究方法的分类 * * 数据观测 与收集 实验研究 调查研究 实地研究 档案研究 数据分析 描述统计 推论统计 是一种无干扰研究，即对研究对象不产生影响。 问卷调查 访谈 实证研究的数据分析 推论统计在档案研究中最为典型。 liuqing@lixin.edu.cn 描述统计 推论统计 单变量描述统计 双变量描述统计 多变量描述统计 参数估计 抽样分析 假设检验 实证会计研究方法的优点 （1）可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而可以接受或抛弃某一理论。 （2）它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。 （3）可以评价现有会计原则的合理性。 （4）试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题 * * * * * * * II-0 会计研究方法概述 一、科学研究的方法论 二、规范会计的研究方法 三、实证会计的研究方法 一、科学研究的方法论 科学方法似乎毫无趣味，很难理解，但它比科学上的发现重要得多。 ——卡尔·萨根《魔鬼出没的世界》 方法论（Methodology） ：解决“怎么办”的哲学。 （一）获得知识的来源： 理性主义： 经验主义： （二）推理思维的方法： 归纳法： 演绎法： 苏格拉底 亚里士多德 笛卡尔 （一）获得知识的来源 1、理性主义（Rationalism） 传统追溯：苏格拉底，柏拉图 代表人物：法国数学哲学家笛卡尔，黑格尔，马克思 人的推理可以作为知识来源。知识是以抽象的形式存在的，我们不需要向外看，就能形成一个关于世界的“证明是正确的信念”。通过推理可以先验知道不需被观察的知识。 体现资产阶级的科学和民主，是启蒙运动的旗帜。 经验主义： 2、经验主义 传统追溯：亚里士多德 代表人物：培根，洛克，牛顿等 任何真命题都来源自对经验事实的归纳，即真理必须得到经验事实的“证实”或者“确证”。 区分科学与非科学的标准，即科学或非科学的划界即是“证实性”或者“可证实性” 。 在经验主义看来，理性主义的所得到的知识不能称为科学，因为它们是无法被证实的。 经验主义的影响： 它导致了现今时代最重大的科学哲学运动之一——实证主义。 会计实证研究方法所基于的方法论正是经验主义。 * * 3、证伪主义：对逻辑经验主义的批评发展 Falsificationism，著名的英籍科学哲学家卡尔·波普提出，是