银行信贷5-财务报表分析ppt课件.ppt

客户的财务分析 财务分析，指的是对客户的各种财务信息进行加工、分析和比较，目的在于考察客户真实的经营管理成果及综合效益，揭示借款人的资本状况和盈利能力，从而判断其偿还贷款的能力。银行在对客户的财务状况进行分析时，还可以预测和估计借款人对资金的需求状况，估算贷款偿还的可能性，判断信贷违约风险的大小。 一、财务分析的方法 银行在对客户的财务状况进行分析时，一般均是根据借款人提供的连续三年的资产负债表、损益表、现金流量表等报表资料，审查分析借款人过去和现在的资产状况、资产结构、负债状况、负债结构、净资产状况及资本结构、盈利能力及盈利趋势等。 常用的分析方法有比率分析法、趋势分析法(增减分析法)、比较分析法、因素分析法等。 比率分析法是指银行根据企业某一时点会计报表上的相关数据，用相对数揭示它们的相互关系，据以分析企业财务状况及经营成果的方法。 比率分析法可以在同一会计报表的不同项目或不同类别间进行，也可以在不同会计报表的有关项目之间进行。如销售利润率指标的计算，采用的就是同一损益表中的两个不同项目的数据比；而总资产周转率指标的计算，采用的则是损益表中的销售收入净额与资产负债表中的资产平均总额两个数据之比。 趋势分析法是运用编制比较会计报表，即根据连续几期的会计报表，对比有关项目各期的增减方向和幅度，提示有关财务指标和经营状况的变化及其趋势的分析方法。 趋势分析可以按绝对数进行比较，也可以用共同比（相对数）进行比较。绝对数比较主要适用于对连续几年的资产负债表、损益表或其他指标的分析比较，即通过某项指标在不同时期的增减变化，来反映其效益的好坏及未来发展变化趋势。相对数比较，又称为共同比比较，是将报表上的某一个关键性项目的金额看作100%，而将其余项目的金额换算为对关键项目的百分比，以显示各项目的相对地位。其目的在于揭示项目结构上的相对变化。 比较分析法是指在同一行业的各个企业间依照行业平均水平进行比较的分析方法。采用这种分析方法首先要注意各企业间是否存在可比的基础，同时还应了解行业的经济动态和趋势、技术发展的特点以及所处环境的变更和现状。 因素分析法是用于确定影响经济指标的各种因素，揭示经济指标变化的因素，测定各个因素对经济指标变动的影响程度的分析方法，一般采用的具体方法有：主次因素分析法、因果分析法等。 主次因素分析法也称为ABC分析法。它一般是根据各种因素在总体中的比重大小，依次区分主要因素（A）、次要因素（B）、一般因素（C），然后抓住主要因素进行深入细致的分析，以取得事半功倍的分析效果。 因果分析法用于层层分析，揭示经济指标变化的原因。例如产品销售收入的变动，主要受销售量和销售价格变动等原因的影响；而销售价格变动，又受产品质量、等级等变动的影响，可依次对收入变动、数量变动、价格变动的原因进行分析，以揭示影响产品销售收入变动的深层次原因。 二、会计报表的审查分析 银行对客户会计报表的审查，常用的标准有《会计法》、《企业法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等法律、法规。银行在运用会计报表时，要注意会计报表的真实性，要求借款人提供经审计部门审计过的会计报表，对会计报表必须有鉴别的使用。并且要严格对客户提供的会计报表的合法性、真实性进行确认分析。 会计报表审查分析的内容包括对企业会计报表常规性的审查分析、对企业会计报表勾稽关系的审查分析、对会计报表中有关内容的审查分析。 （一）常规性的分析审查 主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据，如期初期、期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要报表应逐一核对，其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。 （二）对报表勾稽关系的分析审查 报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表，主表与主表，前期报表与本期报表，报表与计划、账簿之间的相互关系等。对报表勾稽关系的审查，可以进一步验证报表的正确性，研究企业资金运动的联系和趋势。 报表之间的勾稽关系主要表现为： 1．前期报表与本期报表的关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数； 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等； 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果； 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之间、实际项目的勾稽关系等。 （三）对报表中有关内容的分析审查 财务报表各项目的分析评价 财务