（2005）信息环境下现代审计技术的探索：实时在线审计.pdfVIP

维普资讯 第20卷 第4期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．20．No．4 2005年 7月 AUDIT ECONOMY RESEARCH Ju1．，2005 信息环境下现代审计技 的探索：实时在线审计 陈丹萍 (南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京 210029) [摘 要]本文在分析信息技术发展对审计方法影响的基础上，提出应利用实时在线审计方式及数据挖掘技术 对大量原始数据进行审查和分析，以提高审计工作效率，降低审计风险，保证审计质量。 [关键词]信息技术；在线审计；数据挖掘；审计风险 [中图分类号]F239．1 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2005)04—0027—03 制风险已成为现代审计重要任务。 一 、 现代信息技术的发展对审计的影响 (三)多样化 的交易方式导致现代审计方法改变。 (一)无纸化交易导致审计线索难 以把握。信息社 现代网上公司除了网上交易外，还有电话委托业务实现 会交易的方式主要是网上交易，开展网上交易，一般是商 交易。通过多媒体通信网为基础的业务平 台，接受顾客 业公司设立网站，建立网上交易系统 ，并开通实体或虚拟 委托、市场行情查询等远程服务 ，大大满足了不同客户的 营业部门的网上委托交易主站。通过浏览器，将有关信 需求。多样化的交易方式和技术手段使得数据传送呈现 息以超文本标准语 言格式传递，并与政策、财政、税务、银 实性和动态性 。审计人员在审计过程中，必须根据网络 行建立关联，提供网上共享的交易平台。 “即时互动”的特点，采用多样化的审计方式 ，获取真实可 客户登录后，便可 以进行相关操作，公司通过网络信 靠的审计证据 ，为顾客提供高效优质的专业服务。 息取得指令后，就可以进行实时交易，同时进行结算与支 这就需要被审计系统具有相应的审计接 口。审计人 付，完成网络清算。整个交易过程呈现出无纸化的趋势， 员熟练使用 Internet平台，是进行网络审计的基础。 由此产生的交易以电子账簿形式储存 ，审计人员单凭 肉 二、实时在线审计的作用 眼难 以获得所需的审计线索，交易程序的简单化 ，对传统 的审计程序和方法提出了挑战，交易过程的无纸化，使在 通过利用计算机 网络开展实时在线审计 ，具有 以下 线审计方法应运而生。 作用： (二)在线数据处理导致 内部控制评价重点转移。 (一)开展实时在线审计 ，可以降低审计成本和审计 在网络环境下，公司交易系统的应用程序完全集中在服 风险。实时在线审计的对象是以数据为基础的财务及其 务器上，大量数据存储在数据服务器中，通过浏览器可以 他经济资料。通过计算机网络，正确抓取有关数据，运用 执行程序、传递数据。网上数据来源的广泛性使得传统 计算机对数据进行高速、正确地运算处理，既提高了审计 的岗位责任分散；网上数据的集中性，使得传统组织控制 工作的正确性 ，又降低了审计成本和审计风险。另外，许 弱化；网上数据的共享性使得企业内部控制的重点转向 多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的查询工 系统的安全性控制。尽管网上公司普遍采用防火墙、身 作 ，因此可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到 份认证、信用认证 、加密钥等程序化控制技术和手段，但 自动化，而审}人员可以集中精力注意那些需要专业判 网络经营风险仍然存在。如何鉴别 、评价系统安全性控