《成本管理会计》---第五章第三节 成本报表的编制和分析.ppt

第三节 成本报表的编制和分析 （2）产品单位成本计划完成情况的因素分析 项目 影响因素 因素变动对项目影响程度 ③制造费用 单位产品工时消耗 （单位产品本年实际工时－单位产品本年计划工时）×本年计划小时费用率 小时费用率 单位产品本年实际工时×（本年实际小时费用率－本年计划小时费用率） 第三节 成本报表的编制和分析 【例5-9】根据表5－10提供的资料，安民工厂本年生产的乙产品，单位成本中的制造费用实际比计划超支12.6元，超支3.706%。表5－12提供的乙产品单位产品工时消耗本年实际为86小时，本年计划为88小时；根据制造费用总额资料，乙产品小时制造费用分配率本年实际为4.1元，本年计划为3.864元。 第三节 成本报表的编制和分析 分析乙产品单位成本中制造费用超12.6元的原因，计算过程如下： 分析对象（乙产品单位成本中制造费用实际脱离计划的差异）： 352.6－340＝12.6（元） 由于单位产品工时消耗降低对成本的影响： （86－88）×3.864＝－7.7（元） 由于小时制造费用分配率提高对成本的影响： 86×（4.1－3.864）＝20.3（元） 两个因素共同影响数额＝－7.7＋20.3＝12.6（元） 上述计算结果表明，安民工厂乙产品单位成本中制造费用实际比计划超支12.6元，主要是小时制造费用分配率超计划所造成的。由于小时制造费用分配率实际比计划超支0.236元（4.1－3.864），使乙产品单位成本超支20.3元。这说明该厂在控制制造费用总额和增加产品产量方面还大有潜力可挖。对企业制造费用总额增加和乙产品未完成产量计划的原因，还应进一步分析。 第三节 成本报表的编制和分析 4.制造费用预算执行情况的分析 在单位成本的制造费用项目的分析中，要了解制造费用节约或超支的原因，应当进一步分析制造费用总额及其构成项目。 依据制造费用预算、制造费用明细表和其他有关资料对制造费用预算执行情况进行分析时，应当注意以下几点： （1）运用比较分析法进行分析。 （2）分别对固定费用和变动费用进行分析。 （3）分析重点费用项目。 （4）分析费用项目的构成比例。 第三节 成本报表的编制和分析 （二）车间班组成本分析 1. 车间成本分析 对车间成本计划的执行情况及其结果的分析，称为车间成本分析。 企业的产品是由车间生产的，车间是生产费用发生的主要地点，其成本水平的高低，对成本计划执行的结果影响很大。 第三节 成本报表的编制和分析 企业车间成本分析主要包括如下几个方面的内容： （1）考核各车间成本计划的执行结果。 （2）分析影响车间成本计划的因素及其原因。 （3）分清各车间的经济责任。 （4）提出改进的措施。 第三节 成本报表的编制和分析 2．班组成本分析 班组成本分析是对生产班组的生产经营活动进行记录，从而算出成本升降的数额并分析其产生的原因及过程。 班组成本分析可由班组兼职的工人负责。 班组成本分析的内容应根据班组的特点和经济核算的特点进行，主要对班组能控制的生产消耗因素进行分析，有的班组还可对其所生产的产品成本进行分析。 本次课总结 * 成本报表的编制和分析 成本报表的编制 成本分析 主要产品单位成本表 1.报表的结构 2.报表的编制 产品生产成本表 制造费用明细表 全部产品成本 计划完成情况分析 制造费用明细表 成本报表的分析 车间、班组成本分析 主要产品成本 计划完成情况分析 产品单位成本 计划完成情况分析 制造费用预算 执行情况分析 车间、班组成本分析 复习思考题 1. 什么是可比产品？可比产品分析应注意什么？ 2. 影响主要产品成本降低任务完成的因素有哪些？ 3. 产品单位成本计划完成情况的因素分析有哪些项目？ 4. 车间成本分析的内容是什么？ * 作业题 P178 第1题 * The end ! Thank you ! * 根据本年成本报表（表5－2）和成本计划（表5－6）的有关资料，编制“全部产品成本计划完成情况分析表（按产品类别分析）”见表5－7所示： 表5－7 全部产品成本计划完成情况分析表（按产品类别分析） 编制单位：安民公司 2010年 单位：元 产品 名称 计 量 单 位 实际 产量 单位成本 实际产量的总成本 与计划成本比 上年 实际 本年 计划 本年 实际 按上年 实际单位 成本计算 按本年 计划单位 成本计算 本年 实际 成本 降低额 成本 降低率 （%） 降低率 的构成 （%） 主要产品 1000000 972500 969250 3250 0.3342 0.26 甲产品 件 625 1200 1164 1158 750000