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学习情境十三 财务报告 一、财务会计报告概念、目标 1．财务会计报告概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2．财务会计报告的目标 基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 二、财务会计报告的编制要求 遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 报告期间 财务报表表首的列报要求 一、资产负债表概述 资产负债表的定义及编制基础 资产＝负债＋所有者权益 资产负债表的列报总体要求 ①分类列列报。 ②资产和负债按流动性列报。 ③列报相关的合计、总计项目。 一、资产负债表概述 资产的列报 资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资产列报。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产。 ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ②主要为交易目的而持有。 ③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 ④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 一、资产负债表概述 负债的列报 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债。 ①预计在一个正常营业周期中清偿。 ②主要为交易目的而持有。 ③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 ④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 一、财务会计报告概念、目标 所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资产（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 二、 资产负债表的格式 资产负债表有两种格式，即账户式和报告式。报告式资产负债表是上下结构。账户式资产负债表是将报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。我国资产负债表采用账户式结构。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时间资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还将各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列 附:资产负债表的具体格式 二、资产负债表的编制要求 资产负债表“年初余额”栏的填制依据 资产负债表中各项目的“年初余额”栏内数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列各项目数字填列。 资产负债表“期末余额”项目的填制方法 ①根据总账科目余额直接填列。 ②根据有关明细科目余额计算填列。 ③根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 ⑤综合运用上述填列方法分析填列。 ④根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 1货币资金 2交易性金融资产 3应收票据 4应收账款 5预付账款 6应收利息 7 应收股利 8 其他应收款 9 存货 10一年内到期的非流动资产 11 其他流动资产 12 可供出售金融资产 13 持有至到期投资 14 长期应收款 15 长期股权投资 16 投资性房地产 17 固定资产 18 在建工程 19 工程物资 20 固定资产清理 21 生产性生物资产 22 油气资产 23 无形资产 24 开发支出 25 商誉 26 长期待摊费用 二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 27 递延所得税资产 28 其他非流动资产 29 短期借款 30 交易性金融负债 31 应付票据 32 应付账款 33 预收账款 34 应付职工薪酬 35 应交税费 36 应付利息 37应付股利 38 其他应付款 39 一年内到期的非流动负债 40 其他流动负债 41 长期借款 42 应付债券 43 长期应付款 44 专项应付款 45 预计负债递延所得税负债 46其他非流动负债 47实收资本（或股本） 48资本公积 49库存股50盈余公积 51未分配利润 二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 ①“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行