车间成本核算与管理办法.docVIP

汇仁集团 车间成本核算办法 九略管理顾问公司 2002年6月13日一、车间的分类 3 二、车间核算员的基本职责 3 三、车间核算员的工作内容 3 四、产品生产步骤用及投料方式 3 五、生产步骤及投料方式分析： 5 六、成本核算工作流程： 5 七、车间生产费用的分配 5 八、车间成本核算的基础工作 7 九、车间成本项目的设置 8 十、期未在产品成本计算 8 十一、成本计算表的设置 9 一、车间的分类 按车间生产活动的性质和作用，可分为： 基本生产车间：为完成工业企业主要生产目的进行商品产品生产的车间。如： a、蜜丸车间 b、固体制剂车间（胶囊车间） c、口服液车间 d、提取车间 e、前处理车间 辅助生产车间：为基本生产车间服务而进行产品生产和劳务供应的车间。如： a、动力车间 b、机修车间 附属生产车间：为基本生产车间制造辅助材料或包装材料的车间。如：外盒车间 二、车间核算员基本职责 核算产品的制造成本； 编制产品成本及制造费用预算； 负责本车间的固定资产及在用低值易耗品的管理； 负责固定资产及在用低值易耗品的监管。 三、车间核算员工作内容 计算原辅材料、包装材料的实际成本，按时编制完成原材料成本计算单； 按时编制完成人工费用的分配表； 按时编制完成制造费用分配表； 按时编制完成产品成本计算单； 按时登记制造费用台帐； 按期编制产品成本、制造费用及资金预算； 进行成本分析； 登记车间固定资产明细帐及低值易耗品台帐、并与相关部门定期核对。 编制车间成本费用预算 四、不同产品的生产步骤及投料方式 1、 蜜丸产品生产步骤及投料方式： 投料 加工入库 投料 2、 口服液产品生产步骤及投料方式： 投料 加工入库 投料 投入 投料 2、 固体制剂产品生产步骤及投料方式： 投料 五、生产步骤及投料方式分析 由上图可以看出： 蜜丸产品生产步骤分两个生产步骤： 前处理车间加工净药材，净药材属公司半成品，要计算加工成本； 蜜丸车间领用净药材，生产出蜜丸产品。 这就要求其成本计算要采用分步法，而且是逐步结转法。 口服液产品生产步骤分三个生产步骤： 、前处理车间加工净药材，净药材属公司半成品，要计算加工成本； 、提取车间领用净药材，按配方生产出药液； 、口服液车间灌装、包装口服液产品。 这就要求其成本计算采用分步法，其中既要逐步结转、又要平行结转。 3、固体制剂产品成本计算采用品种法。 六、成本核算工作流程： 七、车间生产费用的分配 （一）、材料费用： 当车间领用一批材料，只生产一种产品或能分清是哪个产品耗用时：该批材料的材料成本直接进入该产品。 当车间领用一批材料，生产两种或两种以上的产品时，按定额用量的比例进行分配。 分配率=（实际总用量/按实际产量计算的定额总用量）*100% 各种产品应分配的实际材料费用=该种产品的实际产量*该种产品单位定额用量*分配率*材料单价 材料单价：中药材、净药材按实际价格，其它按计划价格进行计算。 （二）、工资及附加费用的分配： 1、车间产品计件工资总额=∑（单位产品计件工资*产量） 2、分配系数=（工资及附加费用总额/车间产品计件工资总额）*100% 3、某产品分配的工资 =该产品计件工资*分配系数 （三）、车间制造费用的分配： 分配的标准有： 按工时分配 按工资分配 按设备台时分配 按材料成本分配 按产品产量分配 目前公司采用的的分配的标准是按折合标准产品产量分配。 折合标准产品产量的方法为： 标准产品产量=产品产量*产品折合系数 费用分配比例=该产品的标准产品产量/该车间生产产品的标准产品产量之和 制造费用在各产品中分摊的数额=制造费用总额*费用分配比例 （四）、辅助生产车间费用分配： 1、直接分配法：机修车间与动力车间相互提供的劳务，均不预先计算分配，而是直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 举例说明：本月动力车间发生费用240000元，机修车间发生费用180000元，各辅助车间提供劳务情况如下： 车间、部门 用电度数 耗用工时数 辅助车间——动力车间 34000 2000 辅助车间——机修车间 46000 3000 基本生产车间——甲 180000 50000 基本生产车间——乙 120000 37000 公司管理部门 20000 3000 合 计 400000 95000 根据以上资料，列表分配计算如下： 分配说明 动力 机修 甲车间 乙车间 管理部门 合计 动力车间供电度数 34000 46000 180000 120000 20000 400000 机修车间提供工时数 2000 3000 50000 3