中级财务管理2货币资金.pptVIP

第二章货币资金 1）现金 2）银行存款 3）其他货币资金 第一节现金 一、现金的使用范围 ——《现金管理暂行条例》P21 ◆现金最高限额 ◆不能坐支现金 二、现金的核算 涉及科目“库存现金” 三、备用金制度 备用金：企业预借给职工个人或内部有关单位以备使用的资金，事后需要报销的款项。 备用金的管理方法： 1）随借随用，用后报销 ——不经常使用备用金的单位和个人 例：2-1华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。 预借： 借：其他应收款—王刚350 贷：库存现金350 报销： 借：库存现金150 管理费用200 贷：其他应收款—王刚350 例：2-2华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，6月8日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另付现金160元。 预借： 借：其他应收款—王刚800 贷：库存现金800 报销： 借：管理费用960 贷：库存现金160 其他应收款800 2）定额备用金制度 ——经常使用备用金的单位 例：2-3华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金2000元， 发放定额： 借：其他应收款—供应部门2000 贷：库存现金2000 例：2-4供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额， 报销，补定额： 借：管理费用1600 贷：库存现金1600 例：2-5会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续， 借：管理费用800 库存现金1200 贷：其他应收款—供应部门2000 四、现金的清查 1）清查程序 ——现金盘点报告单 2）清查时间 ——定期或不定期 3）清查结果的账务处理 通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目核算 例：2-6华联实业股份有限公司2010年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。 借：待处理财产损益 —待处理流动资产损益60 贷：库存现金60 如上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用 借：管理费用60 贷：待处理财产损益 —待处理流动资产损益60 例：2-7华联实业股份有限公司2010年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。 借：库存现金80 贷：待处理财产损益 —待处理流动资产损益80 现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损益80 贷：营业外收入—盘盈利得80 第二节银行存款 企业在银行开设的账户： 1）基本存款账户（主办账户） ——办理日常结算和现金收付业务 2）一般存款账户 ——主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 ——可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3）临时存款账户（最长有效期为2年） ——1. 设立临时机构。 ——2. 异地临时经营活动。 ——3. 注册验资。 4）专用存款账户 ——对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 银行转账结算方式： （国内） 1）银行汇票 ——异地，提示付款期限1个月，按实际金额结算 2）银行本票 ——同城，提示付款期限2个月，按确定金额结算 3）支票 ——现金支票、转账支票，提示付款期限10天 4）商业汇票 ——同城、异地，商业承兑汇票/银行承兑汇票 付款期限最长不得超过6个月 5）信用卡 单位信用卡/个人信用卡 6）汇兑 信汇/电汇 7）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人承诺付款的结算方式。异地 8）委托收款 异地、同城均可。 （国际） 1）信用证 2）托收 3）汇付 第三节其他货币资金 一、其他货币资金包含： 1）外部存款 2）银行汇票存款 3）银行本票存款 4）信用卡存款 5）信用证保证金存款 6）存出投资款 二、其他货币资金的账务处理 涉及账户：“其他货币资金” 例：2-8 （1）华联实业股份有限公司2010年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户。 借：其他货币资金