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浅谈建立财务信息化内部控制体系的设想 　　摘要：计算机应用技术在财务会计方面的不断应用，一方面企业的会计核算模式也发生了相应的变化，另一方面也提高了会计信息的准确性以及工作效率。但同时也改变了会计核算流程、数据的存储方式等，从而对企业的管理工作提出了更高的要求。因此，为了规范经济业务的会计处理流程，保证会计信息质量，确保企业资产完整，企业有必要加强财务信息内部控制体系的建设。 　　关键词：内部控制；财务信息化；网络环境；防范对策 　　中图分类号：F233 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-02 　　一、问题的提出 　　在传统的手工核会计核算环境下，企业要想改变会计数据，必须将原始凭证、日记账、明细账、总分类账以及会计报表的相互关联数据同时进行修改。这一方面修改的工作量大，另一方面也会在纸质的存储介质上留下修改的痕迹。但是企业应用财务软件来进行会计处理工作并想变更会计数据时，一般只要对记账凭证进行修改，系统就会同时自动将相关的会计记录进行修改，从而能够轻易地改变企业的会计结果，并且很少在磁性介质上留下变更痕迹。因此，因此，如何建立健全财务信息化内部控制体系也成为企业财务信息化工作的重点。对于提高会计信息质量，促进企业财务会计工作的持续发展具有至关重要的意义。 　　二、互联网下财务信息化工作面临的新问题 　　（一）复合型财务人员缺乏制约企业财务信息化发展 　　财务信息化系统是人机结合的系统，对财务人员的素质、知识结构提出了更高的要求。目前，国内大多数企业面临的困境是：老的财务人员不能适应电算化发展的要求，新的财务人员没有足够的实践经验来应对复杂账务处理。对于财务软件出现的问题，企业只能找软件维护人员，而软件维护人员一般对财务知识知之甚少，这样就导致了双方不能很好的交流，从而制约了企业财务信息化发展。 　　（二）会计软件缺陷导致会计数据不安全 　　一般情况，财务信息化软件在正式实施前，系统安全、稳定与否，企业基本上是靠软件供应商做演示来进行判断的。而企业在实施过程中，由于实际运作环境是相当复杂的，有许多不可预见的因素，导致将关注重点集中在硬软件的配置、输出的账证结果是否相符等方面，却忽略了加强系统安全、健全企业内部控制方面的工作。软件的任何缺陷是否会造成企业会计数据的不安全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。 　　（三）操作人员失误导致会计数据不准确 　　财务信息化软件涉及到的数据来源主要有两个：一是系统初始化时输入的一些共性的基础设置参数，如期初余额、供应商和客户名称、科目名称等；二是输入的原始凭证数据。在手工会计核算环境下，编制凭证、审核凭证、登记明细账、编写试算平衡表等工作分别有不同的人员负责，上一个环节发生的差错基本上在下一个环节能被发现并纠正。财务信息化软件的数据平时全部来自于原始凭证的输入，如果原始凭证数据不准确，财务信息化软件就会一错再错，从而导致企业整体的会计数据不准确。 　　（四）权限控制不完善导致信息系统不稳定 　　在手工会计核算环境下，原始凭证、日记账、明细账及总账、会计报表等会计资料分别有不同的人员控制，未经授权，无关人员不可能浏览到其权限范围之外的相关资料。而在财务信息化环境下，由于系统是建设在互联网环境下，网络上大量的黑客、罪犯等可以在不通过服务器的情况下，利用程序自身在授权控制方面的缺陷，从个人电脑侵入中央数据库，使系统对权限设置失去控制，导致任何人未经授权便可修改、调用财务信息，修改系统数据，给企业带来不可估量的损失。 　　三、建立互联网下财务信息化内控控制体系的设想 　　（一）重视复合型财务人员的培养 　　企业要培养高级的、现代化的复合型会计电算化人才，可以从以下几方面入手： 　　一是立足国际国内先进标准，招聘或者自身培养既具备先进的计算机技术和网络能力，又有丰富的财务专业知识及实践经验的人才，推动财务信息化工作由“核算型”向“管理型”“智能型”发展。 　　二是加强对基层财务人员的在职培训。企业在会计电算化工作普及以后，??重点培训基层财务人员的计算机操作技能，同时可以让计算机专业进修财务基本知识。 　　（二）加强财务信息化软件招投标工作及开发控制 　　这是一种事前预防性控制，主要是保证财务系统的开发按照内部控制的要求，符合国家相关部门制订的标准和规范。 　　1.在作出实施财务信息化决策之前，按照严格的程序编制可行性研究分析报告； 　　2.在系统演示时，财务、审计以及相关风险管理人员要参与研究系统控制功能，并联系企业实际工作环境，针对系统存在的内部控制功能缺陷提出有效方案； 　　3.在测试系统阶段，严格按照测试管理流程进行工作，同时加强测试过程的监督管理，确保按照企业的评审标准来测试系统；