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浅析商业银行不良资产界定及处理方法 　　摘 要：我国银行业经过了多年的改革，受多方面的因素影响，积累的大量不良资产的处置仍然是亟待解决的问题。随着市场竞争不断加剧，经营风险、投资风险增大，不良资产的处理效率低下，不仅影响到商业银行核心竞争力的形成，为银行业持续稳定的发展带来不利因素，而且对我国商业银行的改革深化带来约束和限制。金融行业不良资产的形成原因来自于多个方面，包括金融体制上的，企业自身运营的和经济环境变化等。本文从银行不良资产的定义和特点入手，对目前我国商业银行不良资产的界定和处理进行深入分析，着重探讨了我国商业银行不良资产界定及处理中亟待解决的问题，并在此基础上提出了相应的几点对策和建议。 　　关键词：不良资产；商业银行；界定；处理 　　金融行业不良资产的形成原因来自于多个方面，我国商业银行发展由于体制转轨时期方方面面的影响，随着市场竞争不断加剧，经营风险、投资风险增大，不良资产严重阻碍了我国商业银行的改革步伐，削弱商业银行的竞争力，成为银行深化改革与稳定发展的沉重包袱和桎梏。因此，我国金融行业在发展的过程中，如何有效防范金融风险，如何处置银行不良资产，并成功化解不良资产导致的经营风险，是面临的重要课题之一。近年来金融理论界与实务界对商业银行加强不良资产的处理方法进行了多层次、多角度的探讨，旨在通过对不良资产的处理方式创新研究，实现银行资产质量的不断提高，推动商业银行的稳定发展。通过对相关文献综述分析归纳发现，在我国现行法律环境、市场环境和金融体制下中，商业银行不良资产的处理仍旧面临着诸多难题，需要采取积极的有针对性的综合措施，予以解决。 　　一、银行不良资产的定义和特点 　　1.不良资产的定义 　　不良资产是指经营状态较差的资产，这些资产不仅无法带来预期的收益达到增值的目的，甚至连资产本身的保值都不能实现。商业银行的资产结构中，贷款的资产项目较多，因此，不良资产主要是指不良贷款资产，包括不能按照规定期限、规定数量收回的贷款、呆滞贷款和呆账贷款等，另外，商业银行的不良资产还包括不良债券等等。 　　2.不良资产的特点 　　商业银行不良资产是指银行的资产，是从银行自身的角度来判断的，而不是从贷款企业或贷款项目的角度。不良资产与其他资产相比，具有很多特性，主要表现在以下几个方面。 　　不良资产的完整性，表现在其是一个不可分割的整体。不良资产一般涉及到多笔债务和多个债务人，作为一个整体，这些内部关系十分复杂，相互牵扯，无法简单的分割，否则容易造成不良资产的损失和收益波动过大。 　　不良资产的长期性，不良资产就是逾期无法收回本金利息的资产，账款长期无法回收，拖欠时间长，有些甚至已经有十几二十几年的拖欠时间。 　　不良资产的不确定性。第一，资产质量的划分标准是基于预期收益基础上的划分，而预期收益本身是综合多种因素来设定。第二，不良资产最终衡量的标准是资产收益率，资产处于动态演变的过程，不同时刻会有不同的状况，因此，不良资产是针对某一个时刻点的资产状况而言。第三，不良资产与普通资产不同，没有公开买卖的市场，挂账时间长达十几年，其本金及收益的收回是未知的。这些都导致了不良资产的不确定性。 　　二、不良资产的界定及处理方法 　　1.不良资产的界定 　　国际银行业出于贷款风控管理的必要，将贷款资产划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。贷款资产在不能按照贷款合同归还时，银行按照贷款损失比例的由小到大，将这些贷款资产分别划分为“次级、可疑、损失”。上个世纪末，我国银行业为了实现与国际金融的接轨，也引进了这一风控管理机制，在此基础上，以贷款资产回收额度的可能性作为判断标准。 　　2.不良资产的处理方法 　　不良资产处置中常见的一些手段包括债务重组、企业破产重整和债转股、以物抵债以及提取坏账准备金。 　　债务重组具有很大的优势，第一是采用合作的方式进行不良资产处置。第二，债务重组接受度较高，对于企业来讲总的债务规模的减免，如果能够保证资产管理公司或者保证债务收购方的一些利益，企业它的账面改善能够快速的解决。第三，由于双方的非对抗性的合作模式，所以债务重组方案易于实施，回款金额和速度能够得到保障。 　　企业破产重整是将不良资产处置延伸到对企业处置的环节。2016年最高人民法院发布通知，要求在企业退出的过程中，更多的利用重整的手段。破产重整可以帮助银行回收部分不良贷款，减少银行损失，同时在强化企业债务约束的基础上，建立企业的淘汰和退出机制，从而刺激企业加强经营管理和建立现代企业制度。 　　债转股，既可以帮助债务企业，又有利于银行长期为企业垫付的周转资金，在无法收回的情况下得以安全收回，在保全自己信贷资产完整和安全的前提下，化解部分不良贷款，是可能让债务人和债权人实现双赢的一种手段。 　　以物抵债，商业银行