固定值产清理、本年利润科目核算.docxVIP

二、固定资产清理的账务处理1、清理固定资产时借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产2、收到清理收入借：现金/银行存款贷：固定资产清理3、支出清理费用借：固定资产清理贷：现金/银行存款4、清理发生的营业税借：固定资产清理贷：应交税金--营业税5、上缴税金借：应交税金--营业税贷：现金或银行存款6、如清理后属于净损益，结转净损益时借：固定资产清理贷：营业外收入7、如清理后属于净损失，结转净损失时借：固定资产清理借：营业外支出　　固定资产清理的会计处理及举例说明　（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）　（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金——应交营业税　（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理　（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理　（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：　属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用　属于生产经营期间的 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益　（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：　属于筹建期间的 借：长期待摊费用????? 贷：固定资产清理　属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理　属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理??????? 260000 累计折旧??????????? 140000 贷：固定资产??????????????????? 40000 （2）发生清理费用 借：固定资产清理??? 8060 贷：银行存款??????????? 8060 （3）取得变价收入 借：银行存款??????? 40000 贷：固定资产清理??????????? 40000 （4）计算交纳的营业税 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元 借：固定资产清理??? 2000 贷：应交税金——应交营业税??? 2000 计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款??? 160000 贷：固定资产清理??????? 160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：营业外支出——非常损失??? 70060 贷：固定资产清理??????????????????? 70060本年利润是权益类科目，借方代表本年亏损，贷方表示本年的利润。1．利润总额的核算方法的账结法 （1）企业每月结账时，将损益类科目的余额，全部转入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份的利润总额或亏损总额，以及本年累计损益。 （2）将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。 （3）将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“主营业务成本”、“营业费用”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。 年末结转 ①按照国家税收的有关规定，计算结转缴纳所得税费用， 借：本年利润 贷：所得税 ②结转“本年利润”科目的最终余额(即净利润或净亏损)，结转后，“本年利润”科目应无余额。 借方余额， 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 贷方余额， 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润