全面预算在煤炭企业应用探究.doc

全面预算在煤炭企业应用探究 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-01 摘 要 全面预算管理是利用预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程；也是企业及内部各级、各部门、全体员工的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据；是企业科学运用资金、提高经济效益、加强企业管理的有效途径。本文从建立规范和完善的煤炭企业全面预算管理体系和运用全面预算管理应注意的问题两个方面对全面预算在煤炭企业的运用进行了探讨，以供参考。 关键词 全面预算 煤炭企业 管理 煤炭企业实施全面预算管理可以增强全体员工的节约、盈利观念，市场、竞争观念，，时间、效率观念，带动企业进一步加强和完善基础管理工作，细化内部核算，从管理、科技进步上找出路，向管理要效益，以管理求发展，提高企业的综合管理水平，增强企业的市场竞争和抗风险能力。 一、建立规范和完善的煤炭企业全面预算管理体系 规范和完善的全面预算管理体系，是做好全面预算管理工作的关键。煤炭企业的全面预算管理是将销售预算、生产预算、材料预算、工资预算、成本预算、投资预算、利润预算、现金预算等全部纳入预算管理，按照全面预算管理的要求，建立全面预算管理体系，并将预算与企业制定的各种管理标准相结合，使生产经营的方方面面均有相应的“标尺”，从而使企业的全面预算管理达到“无为而治”的境界。 （一）建立煤炭企业集团公司与子（分）公司两级全面预算管理体系。在煤炭企业集团，集团总公司总经理办公会是预算管理部门的最高决策层，成员由各分管业务的付总经理组成，受总经理直接领导。其职能是：审定、签发预算管理制度；审批公司年度预算，提出公司预算管理发展方向及改进要求；确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标；听取预算执行情况和预算管理进展的汇报，作出对预算管理进行改进和完善的决定。并将日常预算管理部门设立在财务部门，成立由各个对预算负有专业管理职责的集团公司有关部门组成。另一方面。在煤炭企业集团，预算的具体执行单位由集团公司的各子（分）公司等组成。其职能是：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其它基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩反馈，为预算管理职能部门进行预算编制和预算跟踪提供基础数据。 （二）按照预算编制的原则，企业应采取“自下而上和自上而下”相结合的预算编制方法。首先，集团公司财务部门应对预算期集团公司面临的内外部环境进行调研，在对经济政策、市场、竞争能力、内部条件及生产经营全面分析后，对集团公司整体效益进行测算，提出集团公司生产经营的总目标，报总经理办公会决策。其次，集团公司各子（分）公司在编制预算时，应根据预算分解目标，结合本单位的预算，并报预算归口管理部门进行审核，编制分预算；最后，集团公司预算归口管理部门应根据企业的生产经营总目标，制订目标分解方安，并将此目标层层分解到集团公司各个子（分）公司等预算执行单位，在实际预算执行过程中按此进行数据跟踪、收集、分析、修正和评价。 （三）实行月度执行预算。在年度预算的基础上，集团公司各预算管理部门根据综合生产经营计划和组织生产计划，考虑主要预算项目的发生规律，编制年度预算分月分解预算，即将年度预算利润目标和主要预算指标一次分解到月，作为预算控制的“红线”为集团公司提供月度的预算目标。 （四）预算调整。在预算管理执行过程中，当遇到预算前提发生重大变化，不可预见因素造成的灾害、企业业务机制划转、机构设置变化、核算方式改变等情况时，对子（分）公司的某些预算指标可以进行调整。首先，由子（分）公司预算责任单位提出预算调整申请；然后，由预算责任归口管理部门进行审核，提出预算审核意见；最后，按照审批权限报审，分别由公司总会计师、总经理或总经理办公会批准后执行。 （五）预算的绩效考核与分析。企业预算责任归口管理部门要对自己负责预算管理的内容进行绩效考核，以便加强对预算执行单位的奖惩力度。对子（分）公司的预算责任作为考核指标，即可将考核指标量化，考核各单位经济效益的完成情况，又可以直接地与子（分）公司领导年薪及职工经济效益挂钩。 二、煤炭企业运用全面预算管理应注意的问题 （一）转变观念，正确理解全面预算管理。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是企业的整体作战方案。通过预算运行过程和结果的分析，进而再评估和修正企业目标，从而对企业经营管理起着全方位的支持作用。 （三）树立全员参与意识，提高职工素质，提升全面预算管理质量。全面预算管理涉及煤炭企业生产经营活动的方方面面、各个环节，而这些方方面面、各个环节的工作都是由煤炭企业各部门、区队和个人分