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全额拨款事业单位内控关键细节探析 　　摘要：事业单位按照经费来源，分为三种类型：全额拨款事业单位；自收自支事业单位；差额拨款事业单位，全额拨款事业单位所用款项全部由财政拨款。而正是由于这一特殊性质，使其内控机制相对薄弱，继而造成监管失效、内部管理不善等问题。基于此，本文立足于全额拨款事业单位，以内控机制为研究点，并对此展开探讨，希望有助于我国全额拨款事业单位的未来发展。 关键词：全额拨款事业单位 内部控制 现状 问题 发展 一、引言 全额拨款事业单位具有一定的公益性质，是与自收自支事业单位、差额拨款事业单位并列的一种事业单位类型，其所用款项全部来自于财政拨款。设立目的是为了向社会提供基建等社会基本服务。健全完善的内部控制机制是全额拨款事业单位有效内部管理的重要标志，有助于推动单位建设，加强监督，促进社会主义市场经济的良性运行。 二、全额拨款事业单位内部控制机制概述 目前，随着事业单位的发展与改革，越来越多的全额拨款事业单位的管理者都认识到建立内控机制、加强内部管理的重要性，并在自身发展的同时积极探索。经笔者汇总，内控机制对全额拨款事业的作用主要体现在以下三方面。 虽然良好的内控机制有助于全额拨款事业单位的内部管理与未来发展，但是，由于全额拨款事业单位的公益性质以及计划经济的长期影响，使其内控机制的发展较为缓慢，尚存在许多问题，严重阻碍了全额拨款事业单位效能的发挥。 三、全额拨款事业单位内控机制的当前现状及有效性分析 （一）缺乏健全的内控管理制度 制度建设是单位内部管理的基础，也是开展一切内部管理活动的初始点。但在现如今，全额拨款事业单位的内部控制管理制度建设并不甚理想，制度细节还有很多不够完善，甚至有部分事业单位只是建立了内部财务控制制度就替代了内部控制管理制度。虽然财务内控是内部控制管理的核心，但是财务内控不能够涵盖所有，它仅仅只是单位内部控制的其中一环。缺乏完备的制度建设，单位内控的执行力将难以保证。 （二）内控环境不理想 全额拨款事业单位的内部控制环境不够理想主要是从两个方面来讲：外部环境和内部环境。从外部环境来说，现如今，国内越来越多的企业都开始接触并推行内部控制管理了，但对于全额拨款事业单位来讲，内部控制还依然算是一个新兴的概念。国家在鼓励内控，重点则放在了企业，出台的一系列内部控制管理条款也更多的针对的企业内控，全额拨款事业单位只能通过自身的摸索建立适合本单位的条文作为支撑。从内部环境来说，很多全额拨款事业单位的领导层对于内部控制管理没有给予充分的重视，使得内控的推行步履维艰；没有了领导的支持，员工也就缺乏参与的积极性和执行力，内控管理往往只演变成一种形式。 （三）缺乏健全的监督机制 全额拨款事业单位建立健全内部控制管理制度并不能保证内部控制管理活动就能够顺利的执行，必要的监督是保证内部控制执行力实现的另一个重要因素。如今，很多全额拨款事业单位往往在建立的内控制度后，缺乏对于内控执行的监管，这使得内部控制管理仅仅成为一种口号，而没有人去主动响应；另外，单位管理层也对于内部控制的执行情况缺乏必要的关注，使内控的约束性大大降低，员工参与的积极性不甚理性。 （四）缺乏全面立体的信息沟通平台 消减管理层次、实行扁平化管理是有效降低管理成本，提升信息传递效率的有效手段。但对于现如今的全额拨款事业单位来说，这一点很难实现。因为事业单位的体制要求，事业单位内部建立“科层制”，各个管理层次权限明确，管理信息不允许越级传递，不管是自上至下还是信息上报都要严格按照传递流程传递，层级的设立和消减也是有严格规定不允许随意变动的。因此，这就需要有一个可以信息共享或者说通过相应权限进行信息采集和交流的电子平台，而这个平台真是现在全额拨款事业单位所缺乏的。信息传递不畅，指令传达不及时，这对于单位开展内部控制管理非常不利。另外，信息交流不畅将可能导致部门间协调能力差、各自为政的局面。 四、全额拨款事业单位内部控制机制的关键细节分析 （一）提高相关人员的内部控制意识 若要建立健全内控机制，一个重要前提便是单位管理者及相关人员要具有充分的内部管理与控制的意识。只有以此为前提，增强相关人员的内控意识，才能提高内控机制在单位内部管理中的主导地位。而培养与提高相关人员的内控意识，首先应参照我国《企业内部控制基本规范》，并严格依照2013年1月1日发布实施的《事业单位会计制度》的相关规定，以全额拨款事业单位的管理者为单位管理和财务工作的第一责任人，要求其对单位相关信息的真实性、合理性负责，以此强调其内控责任、培养其内控意识。其次，还应对单位相关人员进行内控机制的相关培训，定期组织学习讲座。再者，对单位的内控机制，管理者及部门负责人要带头执行，避免制度成