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ⅩⅩⅩⅩ担保有限公司财务会计制度 第一章 总则 第条2001）77号文件，即《中小企业融资担保机构风险管理暂行管理办法》、ⅩⅩ担保公司章程和国家有关法规文件规定，结合担保业务实际情况，参照保险、服务等行业财务会计制度，制定本规定。 第条第条 企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。 第条投资者缴付的出资额超出资本金的差额，资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。 资本公积金可以按法定程序转增资本金。 第条准备金准备金第条 固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。 不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。 不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品低值易耗品一次摊销。 5%，房屋、建筑物折旧年限为40年，汽车等大宗资产折旧为10年，空调等办公设备折旧为5年。公司要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，及时处理。 固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。 以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。现金资产包括库存现金、存放银行的款项以及其他形式的现金资产。 库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符第条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 开办费是指在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费差旅费、培训费、 印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。开办费 应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入企业的开办费。 其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。各种准备金。各种准备金包括准备金准备金、投资风险准备金和坏帐准备金。1、未到期责任准备金50%按季差额提取，计入流动负债。 2、风险准备金1%提取，计入长期负债。 3、坏帐准备金可按年末应收帐款余额的3‰提取坏帐准备金，用于核销企业应收帐款的坏帐损失。 坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。 当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。4、投资风险准备金每年可按上年末投资余额的3‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末投资余额的1％时，实行差额提取。 5、长期责任准备金，按年末实现净利润的30%提取，计入所有者权益。 第十一条 营业成本，是指在业务经营过程中发生?的与业务经营有关的支出，按规定计入成本。 成本包括以下内容包括工资业务管理费。　职工工资包括在职职工工资、奖金、津贴补贴 劳动保险费待业保险费职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取工会经费按照企业职工工资总额的2％计提职工教育经费按照企业职工工资总额的1．5％计提劳动保护费 业务管理费包括业务宣传费业务招待费差旅费诉讼费、公证费、会议费、防费、咨询费咨询费是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。包括保险费、邮电费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、审计费、技术转让费、研究开发费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在中列支的税金 审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 包括无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、低值易耗品摊销。第十条的业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律据实列支，不得预提。第十四条? 营业收入包括入和其他营业收入。 入其他营业收入包括租赁收入、无形资产转止净收入、收入以及其他收入。 应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。 第十条 ?财务报告及财务评价财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。 其他附表包括利润分配明细表、固定资产明细表、资本变动表等年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送。 应对经营成果进行总结、评价和考核。 经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率、率。 1．利润率＝利润总额×100％／营业收入 2