进出口报关实务27进出口税费进出口报关实务27进出口税费.ppt

能力单元七 进出口税费的计算 [学习目标] 掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、税费的计算 掌握优惠原产地证书的申报工作。 [引导案例] 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关，该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？ 能力一 进出口货物完税价格确定 一、进出口税费的概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费，其征收的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 （一）关税 1、进口关税 (1)计征方法 ① 从价税 ② 从量税 ③复合税 ④ 滑准税 （2）进口关税的种类 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 2、出口关税 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。 3、暂准进出境货物进出口关税 （二）进口环节海关代征税 1、增值税 （1）含义 （2）征收范围和税率 （3）计算公式 2、消费税 （1）含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 （2）征收范围 （3）计算公式 3、船舶吨税 （1）含义 船舶吨税简称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，这是在非进出口环节由海关代征的税收。 （2）征收范围 （3）计算公式 ① 船舶吨税的计算 ② 船舶吨税的征收和退补 课堂讨论 1、目前我国不实行从量计税的进口商品是:A.冻乌鸡 B.鲜啤酒C.未梳原棉 D.盘装胶卷 2、下列关于滑准税表述正确的是 A、当商品价格上涨时采用较低税率 B、当商品价格上涨时采用较高税率 C、当商品价格下跌时采用较高税率 D、当商品价格下跌时采用较低税率 4、税款滞纳金 滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项 （1）征收范围 （2）征收标准 例：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：　A. 1年；0.5‰　B．3年；0.5‰　C. 1年；1‰　D. 3年；1‰ 答案：B 二、一般进出口货物完税价格的确定 （一）我国海关审价的法律依据 1、法律层次：《海关法》； 2、行政法规层次：《关税条例》； 3、部门规章层次：《审价办法》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等。 （二）一般进口货物完税价格的审定 1、进口货物成交价格法 此法是《关税条例》及《审价办法》规定的第一种估计方法，进口货物完税价格应首先以成 交价格估价方法审查确定。 1、某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，该货物海关审定的完税价格为（） A .527000美元 B．530000美元 C．532000美元 D．552000美元 2、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为（ ） A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000 4、某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预付设备款25000港币，发货时再支付设备价款40000港币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15000港币，此外，提单上列明THC费为500港币，该批货物经海关审定的成交价格为: A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000元港币 5、某企业从德国进口医疗设备一台，发