“营改增”对我国现代服务业的影响.docVIP

“营改增”对我国现代服务业的影响 现代服务业与第三产业在概念上有着很大重叠，它与传统服务业不同，现代服务业是在餐饮、住宿、房地产、教育等传统服务业的基础上，加入了针对制造业、文化产业、物流产业、通信信息产业等的服务性业务，包括技术服务、知识服务、研发服务、通信技术服务、咨询服务以及物流辅助服务等[2]。为全面完善我国税收制度，这些业务活动也都逐步纳入了营改增的范围内。 (一)对税负方面的影响 营改增实施前，虽然税率为5%或3%，但因为企业在缴纳营业税的同时，无法抵扣采购环节的增值税进项税，也就导致了重复纳税，所以实际税率是超过5%或3%的。现代服务业的高税率问题长期得不到解决，也很大程度影响了服务业的发展。而在营改增的实施，在缴纳增值税销项税时能抵消掉先前缴纳的增值税进项税额，也就有效解决了重复征税问题，进而有效实现了税负降低，以某信息服务企业W为例，W企业为小规模纳税人，假设营改增前每年营业收入为100万，税改前以5%税率进行征税，那么税改前应缴纳200×5%，也就是10万税款，在营改增后，小规模纳税人以3%的税率进行缴税，200÷(1+3%)×3%=5.82万元，与税改前，有了明显的降税。虽然通过上述案例可以看出营改增对起到了降税的影响效果，但并不是所有企业的税负都会因营改增的影响而降低，也有一些现代服务行业的税率在营改增实施后出现了上调。以咨询服务类企业业为例，营改增之前，以5%的营业税率缴纳营业税。在营改增实施后，则按照6%的增值税进行缴税[3]，从税率来看，有一定程度的上升。由此可见，营改增实施后，根据企业的实际情况来看，并不是所有企业都会实现降税。针对这一问题，为起到降低税负的目的，可通过进项抵扣的方式降低税率，例如在采购阶段尽量选取能够开具增值税发票的供应方，可以通过增值税发票进行税负抵扣，起到降低税负的效果，还可以申请财政扶持的方式，减少税负[4]。例如为促进现代高新产业发展，我国很多地区都针对研发服务、信息技术服务、物流服务、咨询服务等现代服务产业提供了专项扶持基金。因此除税负抵扣的方式外，企业还可积极争取财政扶持补贴的方式，实现降税。 (二)营改增对现代服务业增值税发票方面的影响 对于一般纳税人现代服务业企业来说，营改增后因为增值税发票能够抵扣税负，所以无论是发票的作用还是管理等方面都较营改增之前有了明显差别，基于增值税发票在营改增之后的特殊作用，我国《刑法》已经将增值税发票虚开归为违法行为，需要追究法律责任，因此如果增值税发票的使用及管理不当，不仅会影响企业财税，还会带来法律风险[5]。为有效应对营改增实施后增值税发票的新变化，财会人员必须强化相关方面的有效认识，加强票据管理，防止遗失。针对这一问题，建议企业指派专人负责发票管理，实施严格登记，定期抽查，严防虚开或滥用，避免因发票使用或管理不当，带来财税风险及法律风险等问题。 (三)对现代服务业产业结构的影响 通过以上分析可以看出，营改增实施后，大部分现代服务企业会实现税负降低，这无疑会对企业发展起到极大的促进作用，使企业累积了更多资金，这就使得这些企业能够通过更多的资源提升核心技术，提升了业务能力，从而提升行业的总体的素质。这种乐观前景势必会带动不同类型现代服务行业的加速发展。优化产业结构，实现海外拓展。此外对于上下链行业也会起到一定的促进作用。因降税带来的资金优势，现代服务业企业可通过降低定价来提升竞争力，而与之相关的上下游行业就会因此得到实惠，实现在合法的条件下，形成一种互利双赢的新局面。 (四)对财会工作方面的影响 在实施营改增之后，现代服务业企业的会计科目将会较以往有一定调整。新增了未交与应交两个增值税明细。同时还增设了销项税、进项税等三级明细，这也进一步加大了财会工作难度。此外成本方面还需要价税分离，免税和应税方面的都是营改增后的会计工作难点。而现代服务行业大多为中小型企业，此类型企业的业务流程相对单一，因此配置的财会人员也较大型人员来说，无论是业务能力，还是在规模方面都有明显差距，一人多岗的情况较为常见，或干脆聘请兼职会计，而营改增实施后会对财务工作带来较大难度，这也无疑会存在较大风险。针对这些变化，企业应当积极跟进自身情况，依据最新会计准则、税收政策，对财务人员进行业务能力培训，会计工作者要对销项税、进项税等情况进行详尽记录，对应交税费进行准确计算，依法纳税，防治因不适应税改所致的偷税漏税问题。虽然从企业角度来看，营改增的推行旨在优化税收，是利于企业的，但从财会人员角度来看，财会工作者将会面临较大的工作难度，因此为应对新政策的变化，财会工作者需要及时补充相关知识，快速适应税改变化，防止因此造成财会工作方面的问题，带来财务风险。还需要对新变化具有敏感性，及时了解最新变