会计概论-习题答案第15章全面预算管理.docVIP

第十五章 全面预算管理 ▓练习题 练习15-1 某工厂期初存货250件，本月预计销售500件。 要求：（1）如果预计期末存货300件，本月应生产多少件？ （2）如果预计期末存货260件，本月应生产多少件？ 练习15-1参考答案： 解： （1）550件；（2）510件 练习15-2 假设A公司只生产一种产品，销售单价为 200 元，预算年度内四个季度的销售量经测算分别为250件、300件、400件和350件。根据以往经验，销货款在当季可收到60%，下一季度收到其余的40%。预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款20 000 元。 要求：计算本年各季度的现金收入。 练习15-2参考答案： 解：本年各季度的现金收入如下： 季度 1 2 3 4 全年 销售单价 200 200 200 200 200 销售量 250 300 400 350 1300 销售收入 50000 60000 80000 70000 260000 收到当季销货款 30000 36000 48000 42000 156000 收到上季销货款 20000 20000 24000 32000 96000 现金收入 50000 56000 72000 74000 252000 ▓案例 ▓案例15-1 白水旅游用品公司18分店现金预算案例 白水旅游用品公司18分店是一家专营户外娱乐器材的商店。为了更好地安排资金的使用，公司要制定4、5、6、7月的现金预算。公司的部门经理及主管会计将于下周末检查预算情况，公司有关财务资料如下： 1．公司以2003年3月31日为预算的起始日，资产负债如表15-17所示： 表15- 17 白水公司第18分店资产负债表 单位：人民币元 资 产 负 债 流动资产 流动负债 现金 15 000 应付账款 16 800 应收账款 16 000 应付工资及佣金 4 250 存货 48 000 总负债 21 050 预付保险费 1 800 所有者权益 78 950 固定资产 设备和装置 32 000 累计折旧 12 800 总资产 100 000 负债及所有者权益合计 100 000 2．公司有赊销业务，故在销售后仍需继续收款。当出现现金短缺时，公司将通过6个月的分期应付票据筹资。 3．3月份销售收入为40 000元，销货主管计划未来4个月的销售收入如表15-18所示： 表15-18 月份 收入额（元） 4月 50 000 5月 80 000 6月 60 000 7月 50 000 其中60%是现销，40%是赊销，所有的赊销都将于销售月份的下月收回现金。3月31日报表中的应收账款16 000元即为3月份的赊销额（40 000×40%），坏账损失微乎其微。 4．白水公司保持的存货量等于20 000加上预计下个月销货成本的80%（此为经验比例）销货成本占销货收入的70%。 假定白水公司采购存货的货款50%在本月支付，另50%于下月付清，应付账款仅由采购存货产生。 5．每月薪金分为两部分：2 500元的工资加销售收入15%的佣金。公司当月支付一半，另一牛于下月初支付。因此，白水公司每月月末的报告中应付的工资及佣金都等于每月薪金的一半。 6．其他月度费用如表15-19所示： 表15-19 单位：（） 2 000（发生时支付） 折旧费（包括卡车） 500 保险费 200（预付款摊销） 杂费 销售收入5%（发生时支付） 7．将于4月份以现金3 000元购进一辆运输卡车。 8．白水公司要求每个商店都持有最低现金余额10 000元（每月月末），商店能借入每张面值为1 000元的应付票据，年利率12％，管理部门借入的资金应用于维持最低的库存现金余额10 000元应付票据分6个月付清，由本金和未支付的利息组成，本金和利息的支付发生在月末。 9．所得税由总部支付，因此商店不考虑税金。 二、分析要点及要求 目前，我国企业普遍面临着资金短缺的问题。必须通过强化财务管理，提高有限资金的使用效果，从而获得更高的经济效益。预算管理是财务管理的有效形式，凡事预则立，不预则废。财务管理的重心在其未来的财务状况，尤其是现金流量状况，而预算管理的本质正是“未来”。应在预算的每个环节合理考虑市场因素，将外部市场与内部管理结合起来。通过本案例的研讨，了解现金预算的编制方法，结合市场变化情况，及时调整预算，并通过实际和预算执行情况的对比，来了解变动的原因。