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《审计学》练习题答案 第八章 收入循环审计 1、最需要函证的是丁公司和戊公司的应收账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。 2、（1）针对甲公司的陈述，审计人员应进行彻底调查，确认与这笔收款相对应的账面记录。甲公司的陈述也可能说明乙公司存在推迟记录收款的问题，如经调查属实，应建议公司改正； （2） 复核12月30日以后的银行存款日记账，注意是否有来自丙公司的款项。在确定银行存款记录的可靠性时，应适当考虑相关的内部控制制度的有效性； （3） 审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货物是否发出。如果货物确已发出，应将有关凭证寄给丁公司请其重新确认；如果货物确未发出，应建议乙公司编制必要的调整分录； （4） 首先确定预收的款项是否已经入账，如果账面无记录，应请有关人员作出解释；如果账面记录正确，应建议乙公司对12万元的货款进行重分类，即借记预收账款12万元，贷记应收账款12万元。 第九章 支出循环审计 1. 解答：还应执行以下实质性测试： （1）审查期后付款。 （2）函证应付帐款。 （3）截止期测试。 （4）现金支出截止测试。 2. 解答： 董事会纪要：漏记的应付股利和或有负债（如未决诉讼赔偿、抵押担保等），审阅。 房屋和建筑物：或有负债（固定资产抵押担保），审阅有关协议，询问管理当局。 租赁费用：漏记或少记的应付租金，审阅租赁合同，与前期费用比较。 利息费用：漏记的应付利息，费用的分析性复核。 银行存款：漏记的或有负债（如贷款担保）或应付账款，使用银行询证函，审查期后付款。 第十章 存货和固定资产循环审计 参考答案： 1、口头通知可以领取原料；实地盘存制导致账面信息不及时；没有检验部门或人员；没有验收报告。 2、（1）土地不应计提折旧；（2）房屋建筑物本年减少数原价小于相应的累计折旧。 第十一章 筹资与投资循环审计 1、（1）管理当局认定：估价与分摊。 （2）符合性测试程序：抽查筹资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理的过程是否合规和完整。 2、上述附注内容中可能存在一个不合理之处：公司向B银行的第一营业部借入的长期借款12450万元的借款期限为“2001年9月 --2004年8月”，按照《企业会计制度》的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。 第十二章 货币资金业务审计 1. （1）库存现金盘点表： 盘点日期： 2004年2月28日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 项次 人民币（元） 面额 人民币（元） 张 金额 上一日账面库存余额 1 1750 100元 3 300 盘点日未记账传票收入金额 2 50元 6 300 盘点日未记账传票支出金额 3 405 20元 盘点日账面应有金额 4＝1+2-3 1345 10元 9 90 盘点实有现金数额 5 785 5元 10 50 盘点日应有与实有差异 6＝4-5 560 2元 14 28 差异原因分析 白条抵库（张） 1 500 1元 17 17 不明原因 60 0.5元 0.2元 0.1元 合计 59 785 （2）该企业的现金管理较混乱。存在的问题主要有： 未经批准的借款500元属于白条抵库，应尽早收回； 购买办公用品和邮票的支出未及时入帐； 经批准的借款也未及时入帐； 取得的现金支票未及时提现，可能给企业造成损失； 上年末存在库存现金超过银行核定限额的情况； 发生了不明原因的现金短缺。 2. 银行存款余额调节表 2003．12．31 编制人： 日期： 审核人： 日期： 一、银行对帐单余额 50990.28 加： 在途存款：（12/31） 7986.75 减： 未兑现支票：? #233 478 562 791 800 803 807 811 68.27 9.90 1456.67 305.50 482.75 2550.00 366.76 2164.40 7404.25 二、调整后银行对账单余额 51572.78 三、调整前的企业帐面余额 51524.58 调整项目： 减：未登记的银行手续费 遭银行拒付的顾客支票 银行已支付的托收票据 应付账款支付少记数 6.50 600.00 1190.00 534.30 （2330.80） 四、调整后的企业帐面余额 49193.78 未明原因的差额 （2379.00） 调整分录： （1）财务费用 6.