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UNIT 2 成本管理工作要点 第二章 成本管理工作要点 2.1 成本预测 成本预测目的：是为了管理者提供经营决策所需要的信息，为编制全面预算和成本计划提供依据，为评价成本战略提供依据，为成本预警系统及时提供信息。 预测的内容 可比成本降低率的预测 可比产品成本降低额的预测 可比产品成本降低率预测： 1、材料消耗定额及材料价格的变动 （P不变，Q减少，C减少） 2、劳动生产率及工资变动 （L增加，C减少） 3、产量及制造费用的变动 （Q增加，C固定减少，成反比） （Q增加，C变动增加，成正比） 4、废品率的变动 （正比） 可比产品成本降低额的预测 是一种具体措施 可比产品成本降低额与产品成本降低率预测的 区别： 可比产品成本降低额预测，是先确定降低额，后确定降低率 是以各项成本降低措施为依据测算，而不是以主要技术经济指标的测算为依据。 2.2 预测的基准假设 预测的保障机制： 1、保证成本预测基准的可靠性 2、保证预测假设的合理性 3、科学界定成本预测时间 4、正确运用预测方法 5、科学的预测 选取预测方法 征求意见 调整，做预测报告 2.3 业务流程 确定成本预测课题，明确成本预测目标、范围、对象、时间、频次和基准 搜集所需要的信息 选择适当的预测方法 做出预测结果 提交成本预测报告 注意： 可比性 相关性 便于理解 不确定性 2.2.1 成本决策 成本决策：是以成本信息为基础，通过对不同方案比较分析，选择最佳行动方案的过程 狭义 广义 成本预测 成本决策 成本计划、控制、考核 2.2.2 决策步骤 七个步骤： 鉴别、定义问题，提出决策目标 确定方案标准 拟定可供选择方案 比较备选方案 选择最佳方案 （经验、直觉、他人建议、实验） 执行方案 检查方案有效性 2.3.1 成本计划 成本计划：是合理高效配置资源，统一协调各种工作实现企业经营目标的重要保证和基本方法 成本计划是经以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的技术上可行、经济上合理的书面方案。 2.3.2 成本计划业务流程 （一）搜集整理资料 下达相关经济指标（降低额、降低率） 成本预测及决策的资料 生产能力及其利用情况 计划期生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划 材料消耗、物资供应、劳动工资及生产率等计划资料 计划期内物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料 以往同类成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料 2.3.2 成本计划业务流程 （一）搜集整理资料 同行业同类产品的成本、定额、技术经济指标资料集增产节约的经验和有效措施 本企业历史先进水平和先进经验 国外同类产品的先进成本水平情况等资料 （二）确定目标成本 （三）分解及落实目标成本 （四）编制成本计划 （五）下达成本计划 2.4 成本控制 成本控制：企业根据预先建立的成本管理目标，由成本控制主题在其职权范围，在生产耗费发生以前和成本形成过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。 成本控制的目的：确保预期计划及目标的实现，尽可能取得最佳的经济效益。 成本控制三要素：成本控制标准 实际成本控制 纠正偏差 注意： 成本控制标准的确定要从企业现有条件出发，包括资源条件和管理水平。 成本控制标准要有一定的弹性，能够适应内部条件和外部环境的变化和及时调整。 成本控制标准设计的考核指标要清晰明确，尽量量化。 制定成本标准方法： 成本指标分解法 将大指标分解成小指标 如按不同产品，不同工艺，不同零部件；按部门 预算法 定额法 定额VS限额？ 定额VS限额 定额 是没有量的限制，它要求的是产量与单位消耗量成正比例； 限额 是有量的限制，它严格控制材料消耗，它不考虑产量与单位消耗量关系。 2.4.3 有效控制成本 成本控制过程是对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程 同时也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。 过程控制 2.4.4 纠正偏差 一般程序 方案实施以后，还要检查方案实施后的经济效益，衡量是否达到了预期的目标。 2.5 成本核算 成本核算：是以货币为计量单位，运用成本会计方法，将会计在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行确认、计量、记录和分析，定期编织成本报告，向管理者提供陈本信息，有助于成本信息使用者做出经济决策的一项会计活动。 2.5.1 成本核算的基础 Ⅰ.原始记录 Ⅱ.定额