专业会计师道德守则纪律处分专业会计师道德守则五项基本原则.pptVIP

* 會計的道德問題 在現實的商業世界，_____________的事例時有發生，並不罕見。而這些不當行為，絕大部分都是違法的。 有些公司會虛報收益，藉此提高_____數字和公司_____。 在很多情況下，要作出判斷並不容易，這些情況通常涉及會計數據的_____。 企業的管理層或會計師在財務匯報方面擁有一定程度的___________。不同的選擇會帶來不同的財務結果。 會計不當行為 操縱 酌情決定權 利潤 股價 所有香港會計師公會的會員都必須遵守由公會發出的《___________________》。 如果會員違反有關守則，可能會受到公會的_________，包括從會計師註冊紀錄冊中除名。 專業會計師道德守則 紀律處分 專業會計師道德守則 五項基本原則 守則內訂明五項基本原則： – 忠誠廉潔 –客觀性 –專業勝任能力和小心審慎 –保密性 –專業行為 忠誠廉潔 專業會計師應在所有商業和專業關係上表現 _____，行為_____。 如果他們認為報告或其他信息出現下列問 題，便不應牽涉其中： – 信息包含_____或___________的陳述； – 信息包含___________的陳述或資訊；或 – 信息出現_____或_____的情況。 直率 誠實 有誤導成分 錯誤 遺漏 隱瞞 輕率地提供 五項基本原則 客觀性 專業會計師不應讓_____、_________或______________左右其專業或商業判斷。 偏見 利益衝突 他人的影響力 五項基本原則 專業勝任能力和小心審慎 專業會計師應把其_________和______維持 在一個足夠的水平。 在服務僱主或客戶時，他們也應盡責地根 據_________行事。 換言之，他們應_____、_____和_______滿 足工作的要求。 專業知識 技能 專業準則 謹慎 徹底 及時地 五項基本原則 保密性 專業會計師應尊重在商業或專業關係中取 得的信息的_______，不應讓_____________ 獲取有關信息（法律或專業團體要求披露的 話則另作別論）。 此外，會計師或第三者都不應利用保密的信 息_________。 保密性 未經授權人士 謀取私利 五項基本原則 專業行為 專業會計師應遵守相關的法例和規則，並避免做出任何_______________________的事情。 當會計師推廣自己和他的工作時，不應該： – 對他們可提供的服務、擁有的專業資格 或經驗作_________；或 – 貶低他人的工作，或作出_________的比 較。 可能會敗壞會計行業名聲 誇大聲明 缺乏理據 五項基本原則 大多數的會計道德問題，都是由公司的管理層與核數師之間_______________所造成的。 核數師理應就公司的財務報表發表_____的意見，而公司的管理層則負責編製這些報表。 如果核數師與公司的管理層_____，財務報表的資料便有可能變得_______甚至_____，這會誤導報表的使用者，使他們作出錯誤的決定。 過分緊密的關係 獨立 不可靠 不實 勾結 獨立性的重要 在香港： – 違反《專業會計師道德守則》的香港會 計師公會會員不單要接受公會的 _________，還可能受到____________的 調查。 – 財務匯報局的其中一個角色，是就有關 上市公司可能在審計或匯報方面作出的 _________展開___________。 財務匯報局 不當行為 紀律處分 獨立的調查 獨立性的重要 很多公司的擁有權和管理權是分開的。東主或股東不會自行管理公司，而會_____其他人來管理公司。 公司的_____________（例如董事局成員和行政總裁）理應按_____的最佳利益營運企業。 但是，絕大部分在近年揭發的會計醜聞中，公司的高級管理人員都只顧及_____的利益，而忽略股東的利益。 聘用 股東 自己 高級管理人員 會計信息在企業管治中的角色 根據香港董事學會的解釋，企業管治是一套由公司董事局制定的_____和_____，用以_____和_____公司的表現和行為，藉以達致_________________。 公司的_____負責委任___________和_______，並要確保公司有適當的__________。 企業管治的最終責任由_______承擔。 指引 股東 政策 程序 可持續的股東價值 董事局成員 核數師 管治架構 董事局 企業管治 監控 要達到良好的_________，公司的董事局應建 立一套有效的系統，執行下列各項工作： (i) 為公司設定_____； (ii) 為達到目標制訂_____；和 (iii) 監控公司的_____。 良好的企業管治有助投資者得到____