中间业务会计实务培训.ppt

* 经济实质： 我行给客户（进口商）提供融资，指定的付款行为我行提供再融资。 核算方法： 付款行付款后，我行对客户的债权符合资产定义，对付款行的债务符合负债定义及确认条件，应确认，并在后续计量中按照权责发生制分别确认利息收支。 指定他行付款的假远期信用证 客户 农业银行 付款行 再融资 融资 一、假远期信用证 涉及的会计科目 一、假远期信用证 付款行 科目 融出资金 融入资金 境外：他行 31211 海外代付融出资金 63202 海外代付融入资金 本行分行 51503 系统内海外代付融入资金 境内：他行 31212 境内代付融出资金 63203 境内代付融入资金 本行 31101 进口押汇 - 提纲（国际贸易融资业务） 一、假远期信用证 二、进口代付 旧（资产业务）：进口代付业务系指我行与境内外代理行及我行境外分行联合为进口商提供的一种短期贸易融资业务。 新（中间业务）：进口代付是由我行承担进口商还款付息连带担保责任的一种国际贸易融资行为。在业务办理过程中,我行为进口商推荐代付行、提供进口商和代付行间的报价/询价中介服务以及提供对融资本息的担保承诺。《关于进一步规范进口代付业务有关问题的通知》（农银办发【2010】250号）。 业务定义 二、进口代付 合约： 与客户合约：由代付行先行代我行支付进口货款。 与代付行合约：我行不可撤销地承担其客户通过我行委托代付行提供的融资本息的到期还款责任，如果客户在还款到期日不能全部或部分还本付息，其债务责任由我行无条件承担。 业务定义 二、进口代付 业务流程 二、进口代付 ③授权付款 ②申请代付 ⑦归还代付款 ⑥归还代付款 ④付款 进口商 出口商 开证行 代付行 ①贸易合同 ⑤出运货物 经济实质： 我行为进口商提供担保，并提供中介服务。 核算方法： 在表外确认担保形成的或有资产和或有负债，在表内确认中间业务收入。 进口代付 客户 农业银行 付款行 服务 服务、担保 融资 二、进口代付 涉及的会计科目 一、假远期信用证 表外登记的或有资产、或有负债 01021进口代付应收款 01022进口代付应付款 向进口商收取的、尚未支付给代付行的进口代付资金科目 67310代理进口代付业务资金 中间业务收入科目 79160国际贸易融资手续费收入 确定某项业务产品核算方法的依据： 业务产品的经济实质 会计基本准则、具体准则 指定他行付款的假远期信用证：表内核算。 进口代付（依据国际部250号文确立权利义务的）：表外核算。 总结（国际贸易融资业务） 谢谢！ 焗璭驥?碅铲敐n鴵w臐[O?E緙O貛綖w:?詊浗綶2Y?佚陯訍?c?:)堆莕,hh韑m%犩?gキ??fS 7龆頋mm?|w`鮢p?,s:鐭Y喎瑡x?:?DC螵?鷏蟥? 7龆頋mm?|w`鮢p?,s:鐭Y喎瑡x?:?DC螵?鷏蟥?臞i雕﹦擌5耍嘋?胣?[-犍3{郢
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