2016年注会《税法》的讲义_039_0801_j.pdfVIP

第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法 和耕地占用税法 本章考情分析 本章包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、和契税，均属于CPA考试的 小税种，易出单选、多选题型，本章税种税收优惠政策较多，经常性考点往往出 自税收优惠和税额计算结合，也常与所得税等税种混合出计算题或综合题型。近 三年本章的四个税种平均分值大约8分左右。 2015年教材的主要变化 1.删减房产税的税收优惠政策； 2.增加地下建筑用地征收城镇土地使用税的规定； 3.大量删减城镇土地使用税的税收优惠政策； 4.增加“公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税”的规定； 5.删减契税的税收优惠政策； 6.明确“国家税务总局决定，各级征收机关要在2005年1月1日后停止代征委 托，直接征收契税”。 第一 房产税法 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有 人征收的一种财产税。 一、纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级2） （一）纳税义务人 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 房产税的纳税义务人是征税范围内房屋产权所有人。 具体包括： 1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的 ，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； 5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为缴纳房产税（按照房产 余值）。 6.2009年1月1日，外商投资企业、外国企业 组织以及外籍个人，也纳入了 房产税的征收管理范围。 【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。（2013年） A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的 【答案】ABCD （二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面 围护结构（有墙或两边有柱），能够 遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 【提示】要注意房产不等于建筑物。 2.征税范围（熟悉，能力等级2） 城市、县城、建制镇、工矿区。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【例题·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。（2014年） A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房 【答案】C 二、税率、计税依据与应纳税额的计算（掌握） （一）税率（要求记忆，能力等级3） 房产税采用比例税率，有两档规定税率，另有一档优惠税率： 税率 适用情况 1.2%的规定税率 自有房产用于生产经营 出租非居住的房产取得租金收 12%的规定税率 入 个人出租住房（不分出租后用 4%的优惠税率